2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第二章第十節(jié)出口環(huán)節(jié)增值稅政策

本文為大家整理了2024年稅務(wù)師稅法一第二章第十節(jié)模擬練習(xí)題，涉及到的考點(diǎn)是出口環(huán)節(jié)增值稅政策。稅務(wù)師備考階段，考生需要做大量試題。

2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第二章第十節(jié)出口環(huán)節(jié)增值稅政策

【1-單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅依據(jù)是( )。

A.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

D.為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

【答案】B

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅的退(免)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

【2-單選題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專門從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算當(dāng)期耗用保稅進(jìn)口料件金額，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2021年5月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元。上期期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為( )萬元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】B

【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(13%-10%)=4.41(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-(26-4.41)-9=-17.59(萬元)

免抵退稅額=210×(1-30%)×10%=14.70(萬元)

因?yàn)?4.70<17.59，當(dāng)期應(yīng)退稅額為14.70萬元。

【3-單選題】某外貿(mào)公司5月份購進(jìn)嬰兒玩具10 000個(gè)，不含稅單價(jià)200元/個(gè)，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的嬰兒玩具全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)50美元/個(gè)，此筆出口已收匯并做銷售處理(美元與人民幣比價(jià)為l：6，退稅率為l3%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。

A.260 000

B.390 000

C.130 000

D.650 000

【答案】A

【解析】增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率，應(yīng)退增值稅額=10 000×200×13%=260 000(元)。

【4-單選題】某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2 260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅( )元。(退稅率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

【答案】C

【解析】應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率，所以應(yīng)退增值稅=2 260×11%=248.60(元)。

【5-多選題】下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免抵退稅”辦法的有( )。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

E.生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

【答案】CDE

【解析】不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，選項(xiàng)A適用“免退稅”辦法。選項(xiàng)B：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用出口“免稅不退稅”辦法。

【6-多選題】出口企業(yè)或其他單位出口貨物，適用增值稅免稅不退稅玫策的有( )。

A.避孕藥品和用具

B.來料加工復(fù)出口的貨物

C.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

D.國(guó)家計(jì)劃外出口的卷煙

E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，適用增值稅免稅并退稅的政策;選項(xiàng)D：國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙適用免稅不退稅政策。

【7-多選題】以下屬于享受境外旅客購物離境退稅政策條件和退稅方式的有( )。

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到200元人民幣

B.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)

C.離境日距退稅物品購買日不超過183天

D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

E.退稅額超過10 000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;選項(xiàng)C：離境日距退稅物品購買日不超過90天。

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