2024年稅務師考試稅法一模擬題：第二章第八節(jié)簡易計稅方法應納稅額計算

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2024年稅務師考試稅法一模擬題：第二章第八節(jié)簡易計稅方法應納稅額計算

【1-單選題】2022年4月，王某出租一處住房，預收半年租金48 000元。王某收取租金應繳納增值稅( )元。

A.685.71

B.720.00

C.2 285.71

D.0

【答案】D

【解析】王某平均每月收取租金=48 000÷6=8 000(元)，分攤后未突破免稅界限(15萬元/月)，應納增值稅為0。

【2-單選題】某從事商業(yè)零售的小規(guī)模納稅人按季申報納稅，2022年第2季度取得零售收入12萬元;轉讓一處自建的車庫，收取含稅轉讓收入50萬元，則該納稅人當期應納的增值稅為( )萬元。

A.1.81

B.2.38

C.2.73

D.2.95

【答案】B

【解析】自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計季度銷售額超過45萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過45萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。該納稅人季度總銷售額超過45萬元，但除不動產轉讓外的零售收入不足45萬元。所以12萬元零售收入免稅;轉讓不動產應納增值稅=50/(1+5%)×5%=2.38(萬元)。

【3-單選題】按季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人A，在2022年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入40萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售其自建的不動產取得收入200萬元。以上金額均不含稅。則小規(guī)模納稅人A 2021年第二季度應繳納增值稅( )萬元。

A.11.5

B.11.14

C.0

D.10

【答案】D

【解析】

(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為l個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

(2)小規(guī)模納稅人A2022年第二季度差額后合計銷售額=10+40-12+200=238(萬元)，超過45萬元，但是扣除200萬元不動產銷售額，差額后的銷售額=10+40-12=38(萬元)，不超過45萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，小規(guī)模納稅人銷售不動產200萬元應依法納稅。

(3)小規(guī)模納稅人A2022年第二季度應繳納增值稅=200×5%=10(萬元)。

【4-單選題】某小規(guī)模納稅人2022年4-6月銷售貨物的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則該小規(guī)模納稅人4-6月合計應繳納增值稅( )萬元。

A.1.02

B.0.34

C.0.78

D.0

【答案】B

【解析】

(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為.合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為l個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

(2)該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，只有4月的10萬元能夠享受免稅。

(3)對增值稅小規(guī)模納稅人(2021年4～6月)，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

(4)該小規(guī)模納稅人4～6月應繳納增值稅=(16+18)×1%=0.34(萬元)。

【5-單選題】王某2022年5月銷售購買的普通住宅，取得含稅銷售額100萬元，已知該住宅于2020年11月購買，支付價款80萬元、增值稅4萬元。則王某2022年5月應繳納增值稅( )元。

A.7 619.05

B.9 523.81

C.47 619.05

D.0

【答案】C

【解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。應納增值稅=1 000 000/(1+5%)×5%=952 380.95×5%=47 619.05(元)。

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