2023年稅務(wù)師考試稅法一模擬試題（二）

稅務(wù)師考試稅法一模擬試題是考前模擬實(shí)戰(zhàn)必備資料！臨近考試，考生可以用模擬試卷刷題，反復(fù)進(jìn)行“綜合練”。

2023年稅務(wù)師考試稅法一模擬試題（二）

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是( )。

A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法

B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性

C.從立法過程看，稅法屬于制定法

D.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)

【答案】C

【解析】稅法的特點(diǎn)：

2.關(guān)于稅法的時(shí)間效力的表述，下列選項(xiàng)正確的是( )。

A.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問題

B.對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式

C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止

D.我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均堅(jiān)持溯及既往原則

【答案】B

【解析】稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時(shí)生效問題;對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式;稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因?yàn)檫@種方式較為死板，易于使國(guó)家財(cái)政陷于被動(dòng);我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原則。

3.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”計(jì)算增值稅的是( )。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，出售住宅屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)C，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

4.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是( )。

A.起征點(diǎn)

B.零稅率

C.免征額

D.抵免稅額

【答案】B

【解析】稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

5.下列稅種實(shí)行多次課征制的是( )。

A.個(gè)人所得稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.企業(yè)所得稅

D.增值稅

【答案】D

【解析】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度;多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。

6.關(guān)于稅收立法的說法，正確的是( )。

A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇

B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)

C.稅收立法程序是稅收立法的核心

D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》

【答案】B

【解析】廣義的稅收立法指國(guó)家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，而狹義的稅收立法指全國(guó)人大及其常委會(huì)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.下列各項(xiàng)中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是( )。

A.年應(yīng)稅銷售額300萬元，會(huì)計(jì)核算健全的甲公司

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的乙自然人

C.年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丙船舶修理廠

D.年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丁個(gè)體戶

【答案】B

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售，征收增值稅的是( )。

A.王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(用于非公益事業(yè))

B.某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失

D.個(gè)人股東無償借款給單位

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(未用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象)，應(yīng)視同銷售征收增值稅。選項(xiàng)BCD：不視同銷售，無須繳納增值稅。

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售建材，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，分別開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物銷售金額100萬元、運(yùn)費(fèi)金額3萬元。當(dāng)月可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.2.77

B.6.89

C.6.77

D.13.39

【答案】C

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=100×13%+3×9%-6.5=6.77(萬元)。

10.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退增值稅( )元。

A.18840

B.21840

C.20520

D.13800

【答案】D

【解析】當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840(元)，稅負(fù)=21840/(68000+200000)×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-(68000+200000)×3%=13800(元)。

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