貫徹落實《涉稅專業(yè)服務基本準則 （試行）》和《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則（試行）》

近日，中國注冊稅務師協(xié)會發(fā)布了關于貫徹落實《涉稅專業(yè)服務基本準則 （試行）》和《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則（試行）》 切實做好稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務工作的通知，詳情如下：

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協(xié)會：

為深入開展學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育，全面貫徹黨的二十大精神，2023年9月5日，國家稅務總局印發(fā)《涉稅專業(yè)服務基本準則(試行)》(以下簡稱《基本準則》)和《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則(試行)》(以下簡稱《職業(yè)道德守則》)。為深入推動《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的貫徹落實，切實做好稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務工作，現(xiàn)就有關事項通知如下：

一、充分認識貫徹落實《基本準則》和《職業(yè)道德守則》 的重要意義

《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的出臺是貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》(以下簡稱兩辦《意見》)強化稅收監(jiān)管和加強財會監(jiān)督的重要舉措，是深化執(zhí)行《稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》(以下簡稱《監(jiān)管辦法》)等涉稅專業(yè)服務系列監(jiān)管制度的具體體現(xiàn)，是涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員開展稅務代理、涉稅咨詢、涉稅鑒證和納稅審查等各項業(yè)務，建立健全質(zhì)量管理和風險控制制度，強化職業(yè)道德建設的執(zhí)業(yè)規(guī)范。

全面貫徹落實《基本準則》和《職業(yè)道德守則》有利于深化拓展稅收共治格局，促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)規(guī)范發(fā)展，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境;有利于規(guī)范促進涉稅專業(yè)服務機構按照市場化原則為納稅人繳費人提供個性化服務，加強對涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管;有利于推動涉稅專業(yè)服務規(guī)范執(zhí)業(yè)，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風險，切實維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務當事人合法權益。

各級稅務師行業(yè)協(xié)會要從戰(zhàn)略和全局的高度，提高思想認識，采取有力措施，充分把握學習貫徹《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的重要意義，將實施《基本準則》和《職業(yè)道德守則》作為推動主題教育走深走實的規(guī)定動作，以這兩項執(zhí)業(yè)規(guī)范為重要抓手，結合行業(yè)業(yè)務指引，督促稅務師事務所及其涉稅服務人員嚴格執(zhí)行準則制度和指引要求，扎實做好服務納稅人繳費人和涉稅專業(yè)服務的各項工作。

二、在貫徹落實《基本準則》和《職業(yè)道德守則》過程中的重點關注事項

(一)《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的適用范圍

涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務，應當遵守《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。其中，涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構;涉稅服務人員是指在涉稅專業(yè)服務機構中從事涉稅專業(yè)服務的人員;涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

(二)《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的主要內(nèi)容

《基本準則》共五章二十九條。一方面，圍繞基本要求、依法執(zhí)業(yè)、信息報送、實名執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、執(zhí)業(yè)原則、質(zhì)量管理提出基本遵循;另一方面，對涉稅專業(yè)服務業(yè)務承接與業(yè)務實施中的合規(guī)執(zhí)業(yè)、流程管控和質(zhì)量管理設定基本標準。

《職業(yè)道德守則》倡導對涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員道德引領、信用約束和穩(wěn)健經(jīng)營，從誠信守法、廉潔從業(yè)、客觀公正、獨立審慎、專業(yè)能力、信息保密、數(shù)據(jù)安全等方面明確十二條執(zhí)業(yè)紀律和職業(yè)道德的具體要求以及從事涉稅專業(yè)服務的禁止行為。

(三)《基本準則》和《職業(yè)道德守則》所規(guī)定的涉稅業(yè)務范圍

考慮到稅務機關正在完善相關監(jiān)管規(guī)定，根據(jù)稅務總局等十三部門《關于推進納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號)和稅務總局《關于開展2023年“便民辦稅春風行動”的意見》(稅總納服發(fā)〔2023〕1號)有關要求，結合發(fā)票電子化改革需要和涉稅專業(yè)服務行業(yè)數(shù)字化發(fā)展趨勢，在《監(jiān)管辦法》規(guī)定的納稅申報代理、一般稅務咨詢、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事項代理、其他涉稅服務八項業(yè)務的基礎上，將其他涉稅服務中的“發(fā)票服務”單獨列出，這樣涉稅業(yè)務擴圍至九項。

(四)從事涉稅專業(yè)服務的基本執(zhí)業(yè)要求

涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員應當擁護中國共產(chǎn)黨領導，堅持正確政治方向，誠實守信、正直自律、勤勉盡責，秉持專業(yè)精神和職業(yè)操守執(zhí)行業(yè)務。從事涉稅專業(yè)服務應當按照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，接受稅務機關行政監(jiān)管和相關行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管。

涉稅專業(yè)服務機構應當按照規(guī)定向稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人員的身份信息和執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息，并以真實身份開展涉稅專業(yè)服務。

(五)從事涉稅專業(yè)服務的基本程序和質(zhì)量管理要求

涉稅專業(yè)服務的業(yè)務承接和實施程序主要包括：業(yè)務環(huán)境評估、承接條件判斷、服務協(xié)議簽訂、業(yè)務人員確定、業(yè)務計劃編制、資料收集評估、法律法規(guī)適用、業(yè)務成果形成、業(yè)務成果復核、業(yè)務成果交付、業(yè)務記錄形成、業(yè)務檔案歸集等。為保障服務程序的有效實施，涉稅專業(yè)服務機構應當建立質(zhì)量管理制度和風險控制機制，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風險。

(六)從事涉稅專業(yè)服務不得有哪些行為

為聚焦治理當前少數(shù)涉稅專業(yè)服務機構存在的發(fā)布涉稅服務虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規(guī)稅收策劃等突出問題，《基本準則》和《職業(yè)道德守則》在遵循《監(jiān)管辦法》有關規(guī)定的基礎上，特別強調(diào)從事涉稅專業(yè)服務不得有下列行為：不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當競爭手段承攬業(yè)務;不得歪曲解讀稅收政策;不得誘導、幫助委托人實施涉稅違法活動。從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關系;不得利用涉稅數(shù)據(jù)謀取不正當利益。

三、切實加強《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的組織實施與監(jiān)督檢查

(一)夯實規(guī)范建設，發(fā)揮引領作用

稅務師行業(yè)要充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務主力軍作用和模范遵守稅法的帶動力作用，認真學習理解并嚴格執(zhí)行《基本準則》和《職業(yè)道德守則》，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。稅務師事務所要對照準則制度的規(guī)定強化內(nèi)部治理，提升職業(yè)道德水準，落實落細實名執(zhí)業(yè)和信息報備等監(jiān)管制度要求，不斷優(yōu)化執(zhí)業(yè)流程管控，持續(xù)完善以誠信為核心的質(zhì)量管理制度和風險控制機制。

(二)加強組織領導，強化自律監(jiān)管

各級稅務師行業(yè)協(xié)會應當強化對本地區(qū)稅務師事務所及其涉稅服務人員實施《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的組織領導和自律監(jiān)管，及時反映準則制度實施情況和相關問題。中國注冊稅務師協(xié)會將組織開展專題調(diào)研調(diào)查，加強對稅務師事務所及其涉稅服務人員的督促指導，確保準則制度的有效實施，不斷提高行業(yè)服務質(zhì)量。同時將根據(jù)《基本準則》和《職業(yè)道德守則》實施情況擇機開展專項自律檢查。

(三)強化宣傳培訓，提升服務能力

各級稅務師行業(yè)協(xié)會要組織《基本準則》和《職業(yè)道德守則》以及行業(yè)規(guī)范指引的廣泛宣傳和專題培訓，進一步促進行業(yè)自律，營造準則制度和指引實施的良好氛圍，使廣大稅務師事務所及其涉稅服務人員全面掌握準則制度的核心要義，確保實施過程中“不變形”“不走樣”。要把準則制度培訓納入稅務師行業(yè)繼續(xù)教育內(nèi)容，使廣大從業(yè)人員豐富知識體系、不斷提高職業(yè)判斷能力。

(四)加強協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力

各級稅務師行業(yè)協(xié)會要指導稅務師事務所及其涉稅服務人員要不斷強化自我約束和自律管理，推動優(yōu)化涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管，有效防范執(zhí)業(yè)風險。要加強與律師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會、代理記賬行業(yè)協(xié)會的溝通聯(lián)系，對相關行業(yè)機構和人員的違法違規(guī)行為要主動發(fā)聲、有力遣責，樹立稅務師行業(yè)良好的社會形象，有效發(fā)揮在強化風險管理方面的積極作用，持續(xù)提升涉稅專業(yè)服務機構實施《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的效果，協(xié)力推進準則制度的建設和實施。

附件：

國家稅務總局關于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務基本準則(試行)》和《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則(試行)》的公告

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務基本準則(試行)〉和〈涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則(試行)〉的公告》的解讀

中國注冊稅務師協(xié)會

2023年9月12日

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