2022年稅務(wù)師涉稅稅法每日一練(9月16日)

《財(cái)務(wù)與會計(jì)》(單選)

甲公司2021年2月委托外單位加工材料(非金銀首飾)一批，原材料價(jià)款300萬元(不含增值稅)，加工費(fèi)用240萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅60萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。2021年6月1日材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對外銷售。假定甲公司材料采用實(shí)際成本核算，不考慮增值稅及其他相關(guān)因素。2021年6月1日甲公司收回委托加工物資的入賬成本為(　　)萬元。

A.300

B.540

C.600

D.640.8

【答案】C

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對外銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

甲公司相關(guān)會計(jì)處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　 　　　　　　　　　300

貸：原材料　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　300

借：委托加工物資　　　　　　　　 　　　 　300(240+60)

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　300

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　600

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　 　　　　　600

甲公司委托加工收回物資的入賬成本=300+300=600(萬元)。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(單選)

甲房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售營改增之前自建的商品房取得預(yù)收款5450萬元(含稅價(jià))，并已預(yù)繳增值稅。甲公司選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅　　　　　　　　　　 　　150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅　　　　　　　　　 　　150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　 　　150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

【答案】C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，收到預(yù)收款項(xiàng)預(yù)繳增值稅，通過 “應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算。應(yīng)預(yù)繳增值稅額=5450÷(1+9%)×3%=150(萬元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于承擔(dān)無限責(zé)任的有(　　)。

A.有限責(zé)任公司對公司債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

B.普通合伙人對普通合伙企業(yè)債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

C.股份有限公司股東對公司債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

D.有限合伙人對有限合伙企業(yè)債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

E.普通合伙人對有限合伙企業(yè)債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

【答案】B E

【答案解析】 無限責(zé)任是指出資人須以其包括出資財(cái)產(chǎn)在內(nèi)的全部財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任，如普通合伙人對合伙債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任。

《稅法二》(多選)

根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的有(　　)。

A.上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

B.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司

C.稅收居民國(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)

D.成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)

E.正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)

【答案】B、D、E

【答案解析】無

《稅法一》(多選)

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，符合稅法規(guī)定的有(　　)。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)，一般是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)

B.納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，一般是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致

D.采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，其中代扣代繳，含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形

E.城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納

【答案】A、B、C、E

【答案解析】選項(xiàng)D：采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，其中代扣代繳，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

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