2022年稅務師稅法一練習題及考綱要求：消費稅

第三章 消費稅

一、消費稅概述

(一)熟悉消費稅的概念

(二)掌握消費稅的特點

(三)了解消費稅的演變

(四)了解消費稅的征稅原則

二、納稅義務人和扣繳義務人

(一)掌握消費稅納稅義務人的規(guī)定

(二)掌握消費稅扣繳義務人的規(guī)定

三、稅目與稅率

(一)掌握消費稅稅目

(二)熟悉消費稅稅率

(三)掌握進口卷煙適用稅率的特殊規(guī)定

四、計稅依據(jù)

(一)掌握從價定率計征的計稅依據(jù)

(二)了解從量定額計征的計稅依據(jù)

(三)掌握復合計征的計稅依據(jù)

(四)掌握計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

五、應納稅額計算的一般規(guī)定

(一)掌握從價定率計算方法

(二)掌握從量定額計算方法

(三)掌握復合計稅計算方法

六、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算

(一)掌握用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的規(guī)定

(二)掌握用于其他方面的規(guī)定

(三)掌握自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)和應納稅額計算

七、委托加工應稅消費品應納稅額的計算

(一)熟悉委托加工應稅消費品的確定

(二)掌握代收代繳稅款的規(guī)定

(三)掌握委托加工應稅消費品組成計稅價格及應納稅額的計算

八、已納消費稅扣除的計算

(一)掌握外購應稅消費品已納稅款的扣除

(二)掌握委托加工收回應稅消費品已納稅款的扣除

九、消費稅征(免、退)稅的特殊規(guī)定

(一)掌握金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

(二)掌握卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

(三)掌握超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

(四)了解石腦油、燃料油消費稅征(免、退)政策

(五)掌握其他視同應稅消費品生產(chǎn)行為的規(guī)定

十、進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

7(一)掌握進口應稅消費品的基本規(guī)定

(二)了解跨境電子商務零售進口稅收政策

十一、出口應稅消費品的稅收政策

(一)掌握出口免稅并退稅

(二)了解出口免稅但不退稅

(三)了解出口不免稅也不退稅

十二、征收管理

(一)掌握納稅義務發(fā)生時間

(二)了解納稅地點

(三)熟悉納稅環(huán)節(jié)

(四)了解納稅期限

1、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A、應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅

B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)80%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格

C、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅

D、委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售，為直接出售，不再繳納消費稅

E、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納消費稅

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

2、根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務應繳納消費稅的有(　)。

A、汽車廠贊助比賽用雪地車

B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒

C、化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于贊助

D、金銀飾品商店銷售白金飾品

E、國內(nèi)代理商銷售進口環(huán)節(jié)已納消費稅的游艇

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，雪地車不征收消費稅;選項E，游艇的消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇在進口環(huán)節(jié)繳納過消費稅，進口后直接銷售的，不再征收消費稅。

3、下列銷售業(yè)務中，收取包裝物押金時應征消費稅的有(　)。

A、盛裝鹽酸的壇子，單獨收取包裝物押金，6個月后壇子收回，押金返還

B、銷售葡萄酒時，單獨收取包裝物押金，14個月后容器收回，押金返還

C、銷售瓶裝白酒時，單獨收取包裝物押金，2個月后瓶子收回，押金返還

D、啤酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，14個月后瓶子收回，押金返還

E、實木地板的包裝箱，單獨收取包裝物押金，9個月后包裝箱收回，押金返還

【正確答案】 BC

【答案解析】 非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，逾期時(以一年為限)，應并入應稅消費品的銷售額，計征消費稅。對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)，生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，收取時均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅。

4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有(　)。

A、以已稅石腦油、燃料油為原料生產(chǎn)的應稅成品油

B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

C、以已稅糧食白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)的藥酒

D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的應稅成品油

E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，金銀首飾和鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅;選項C，除葡萄酒以外的其他酒類產(chǎn)品，不在消費稅扣稅范圍中，以已稅糧食白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)的藥酒不得扣除已納消費稅。

5、根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A、委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本

B、委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅

C、對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

D、委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本

E、用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B，委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代收代繳消費稅，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款;選項D，委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本;選項E，扣除已納消費稅僅限于9類和進口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍。

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