2021年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前8天沖刺題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)劃核算。2×19年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)元。

A.2700

B.3000

C.2454.55

D.2400

【正確答案】B

【答案解析】委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)。

2.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置其他明細(xì)科目

B.小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中不需要設(shè)置任何專(zhuān)欄

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、不動(dòng)產(chǎn)等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算

D.小規(guī)模納稅人繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目，且在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中不需要設(shè)置任何專(zhuān)欄。

3.2016年6月份甲公司發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)120 000元，因管理不善導(dǎo)致原材料毀損從而進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)2 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為40 000元，當(dāng)月甲公司用銀行存款交納增值稅80 000元，則下列關(guān)于甲公司月末增值稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2 000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4 000

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅“科目余額為2 000元

D.不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【正確答案】A

【答案解析】月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)(120 000+2 000-40 000-80 000)2 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　2 000

4.A公司為高管租賃公寓免費(fèi)使用，按月以銀行存款支付，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(　)。

A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“資本公積”科目

【正確答案】C

【答案解析】為高管提供免費(fèi)公寓，屬于職工福利，確認(rèn)職工福利費(fèi)：借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”;同時(shí)用銀行存款進(jìn)行支付，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。

5.2018年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2019年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，才可自2021年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2019年、2020年、2021年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股15元、16元和18元。2019年有18名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2020年和2021年還將有15名管理人員離開(kāi);2020年實(shí)際有8名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2021年還將有9名管理人員離開(kāi)。則甲公司在2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　)元。

A.83500

B.92500

C.84000

D.176000

【正確答案】B

【答案解析】2019年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(200-18-15)×100×15×1/3=83500(元);2020年末應(yīng)付職工薪酬的余額=(200-18-8-9)×100×16×2/3=176000(元)，因此2020年應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額=176000-83500=92500(元)。

6.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是(　)。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

【正確答案】A

【答案解析】設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC屬于短期薪酬的內(nèi)容;選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容。

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅100萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，環(huán)境保護(hù)稅50萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為(　)萬(wàn)元。

A.535

B.545

C.635

D.685

【正確答案】D

【答案解析】車(chē)輛購(gòu)置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+100+35+50+150=685(萬(wàn)元)。

8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

A.管理費(fèi)用

B.稅金及附加

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)付職工薪酬

【正確答案】D

【答案解析】分錄是：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

9.甲公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，如果土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，對(duì)于土地增值稅正確的會(huì)計(jì)處理方法是(　)。

A.按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目

B.借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

C.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

D.借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，這里是無(wú)形資產(chǎn)，不會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)清理科目;選項(xiàng)C，不應(yīng)借記“在建工程”，收到的金額應(yīng)借記“銀行存款”;選項(xiàng)D，此時(shí)的土地增值稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。

10.下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算，說(shuō)法正確的是(　)。

A.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

C.采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入換入商品的成本中

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，此時(shí)的消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C，采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目核算;選項(xiàng)D，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

11.企業(yè)為鼓勵(lì)生產(chǎn)車(chē)間職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該記入的科目是(　)。

A.生產(chǎn)成本

B.管理費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目。

12.2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限是3個(gè)月，年利率為6%。到期一次還本付息，利息按月計(jì)提。下列關(guān)于該借款的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

A.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“短期借款”科目350萬(wàn)元

B.每月預(yù)提借款利息時(shí)，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目5.25萬(wàn)元

C.每月預(yù)提借款利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬(wàn)元

D.借款到期歸還本息時(shí)，貸記“銀行存款”科目355.25萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】借入款項(xiàng)：

借：銀行存款 350

貸：短期借款　350

按月計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　(350×6%/12)1.75

貸：應(yīng)付利息　1.75

到期：

借：短期借款　350

應(yīng)付利息　(1.75×3)5.25

貸：銀行存款　355.25

13.丙公司于2016年年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃：(1)對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為10000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)10000萬(wàn)元，公司管理層將可以分享超過(guò)10000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元。(2)對(duì)公司銷(xiāo)售人員進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的每人銷(xiāo)售指標(biāo)為10臺(tái)，如果超過(guò)10臺(tái)銷(xiāo)售指標(biāo)，超出10臺(tái)的部分每人每臺(tái)提成1000元作為額外報(bào)酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷(xiāo)售人員為200人，其中150人超過(guò)10臺(tái)銷(xiāo)售指標(biāo)，每人銷(xiāo)售數(shù)量均為18臺(tái)。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬為(　)萬(wàn)元。

A.620

B.500

C.120

D.0

【正確答案】A

【答案解析】丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(萬(wàn)元);丙公司2016年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用　500

銷(xiāo)售費(fèi)用　120

貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃 620

二、多項(xiàng)選擇題

14.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有(　)。

A.售出受托代銷(xiāo)商品時(shí)，確認(rèn)收入

B.收到委托單位開(kāi)來(lái)的票據(jù)時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款”

C.委托方應(yīng)該在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

D.委托方發(fā)出商品時(shí)應(yīng)該按照商品的計(jì)劃成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)，月末不需要對(duì)材料成本差異進(jìn)行調(diào)整

E.委托方支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)A，收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，售出受托代銷(xiāo)商品后，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅額，借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”，按應(yīng)付委托單位的款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款——XX委托代銷(xiāo)單位”。選項(xiàng)D，企業(yè)將委托代銷(xiāo)商品發(fā)給受托方時(shí)，按計(jì)劃成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)，月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)售出委托代銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異。

15.下列表述中，屬于短期薪酬的有(　)。

A.養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.失業(yè)保險(xiǎn)

C.住房公積金

D.短期帶薪缺勤

E.設(shè)定提存計(jì)劃

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)ABE，屬于離職后福利。

16.下列關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的表述中，正確的有(　)。

A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日不需要確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動(dòng)

B.可行權(quán)日后應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)和應(yīng)付職工薪酬

C.等待期內(nèi)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計(jì)算或修正成本費(fèi)用

D.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動(dòng)

E.除了立即可行權(quán)的股份支付外授予日不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【正確答案】BCDE

【答案解析】在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

17.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　)。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品(售價(jià)低于受托方的計(jì)稅價(jià)格)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.按規(guī)定計(jì)算繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

C.進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料繳納的增值稅

E.企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

【正確答案】ACDE

【答案解析】由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品(售價(jià)低于受托方計(jì)稅價(jià)格)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)入稅金及附加;進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本;企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計(jì)入采購(gòu)成本中。

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