2021年稅務(wù)師考試《稅法一》考前12天沖刺題

【2021年稅務(wù)師考試倒計時12天】

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【單選題】某油田下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的是( )。

A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中用于加熱使用的自采原油應(yīng)繳納資源稅

C.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

D.將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅

【答案】C

【解析】選項A，視同銷售繳納資源稅;選項B，開采過程中用于加熱使用的原油免征資源稅;選項D，將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油在移送時繳納資源稅。

【單選題】某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于開采原油加熱。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅( )萬元。(原油資源稅稅率為6%)

A.1440

B.2400

C.2160

D.1000

【答案】C

【解析】(1)自產(chǎn)應(yīng)稅原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅;(2)用于加熱的原油，免征資源稅;(3)應(yīng)納的資源稅=24000/6×(6+3)×6%=2160(萬元)。

【單選題】某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%)本月開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。應(yīng)納資源稅是( )萬元。

A.240

B.336

C.360

D.324

【答案】D

【解析】對三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬元)

【單選題】下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是( )。

A.出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.在境內(nèi)開采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)

C.外購原油銷售的商貿(mào)企業(yè)

D.進口原油的石油進出口企業(yè)

【答案】B

【解析】選項A：在我國境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)企業(yè)，不是資源稅納稅人;選項B：在境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅納稅人;選項C：資源稅納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，不包括外購后銷售的商貿(mào)企業(yè);選項D：資源稅強調(diào)境內(nèi)開采，進口不征，進口原油的石油進出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

【單選題】某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2020年9月份開采原煤3000噸，預計總銷售價款為110000元(不含增值稅)，但是實際只銷售了1500噸，取得了預計總銷售價款的一半。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。

A.6600

B.3300

C.153300

D.156600

【答案】B

【解析】該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅=110000×1/2×6%=3300(元)。

【多選題】下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有( )。

A.個人開采銷售錫礦

B.進口原煤的商貿(mào)企業(yè)

C.批發(fā)銷售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)

D.私營企業(yè)開采銷售天然原油

E.在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個人

【答案】ADE

【解析】選項B：進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征收資源稅;選項C：批發(fā)銷售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

【多選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的有( )。

A.地熱

B.石灰?guī)r

C.砂石

D.礦泉水

E.人造石油

【答案】ABCD

【解析】ABCD選項屬于應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)征收資源稅;選項E不屬于資源稅征收范圍。

【多選題】下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有( )。

A.進口鐵礦石

B.生產(chǎn)并銷售海鹽

C.生產(chǎn)并銷售引火炭

D.開采并銷售原煤

E.生產(chǎn)并銷售成品油

【答案】BD

【解析】對進口資源不征收資源稅;成品油、引火炭不屬于資源稅的征稅范圍。

【多選題】根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項屬于能源礦產(chǎn)的有( )。

A.天然瀝青

B.原油

C.地熱

D.天然氣

E.礦泉水

【答案】ABCD

【解析】礦泉水屬于水汽礦產(chǎn)。

【多選題】下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有( )。

A.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅

B.從低豐度油氣田開采的原油減征20%資源稅

C.三次采油資源稅減征30%

D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%

E.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。

【答案】ABCE

【解析】選項D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

【多選題】下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有( )。

A.稠油資源稅減征40%

B.從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅

C.高含硫天然氣資源稅減征30%

D.高凝油資源稅減征50%

E.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣，減征30%資源稅

【答案】AC

【解析】選項B：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅;選項D：高凝油資源稅減征40%;選項E：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。

【多選題】甲采石場是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1季度開采砂石800噸，銷售了750噸，每噸不含稅價格200元，當?shù)厥≌?guī)定砂石實行定額征收資源稅且砂石資源稅率為4元/噸，該納稅人享受小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策和最高幅度減征資源稅的優(yōu)惠政策，則甲采石場當期應(yīng)納稅額的正確表述有( )。

A.應(yīng)納增值稅0元

B.應(yīng)納增值稅4368.93元

C.應(yīng)納資源稅1500元

D.應(yīng)納資源稅1600元

E.應(yīng)納資源稅3000元

【答案】AC

【解析】季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅;對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅，該采石場享受最高減征幅度，資源稅的計算用銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)，應(yīng)納資源稅=750×4×50%=1500(元)。

【多選題】以下說法符合資源稅征收管理規(guī)定的有( )。

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日

B.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日

C.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅

D.資源稅按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

E.資源稅納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】ABCD

【解析】資源稅納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

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