2021年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試要求及習(xí)題：第十五章

2021年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試要求：第十五章 收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本

一、收入

(一)掌握收入的確認(rèn)

(二)掌握收入的計量

(三)掌握特定交易的會計處理

(四)掌握合同成本的會計處理

二、費(fèi)用

(一)掌握管理費(fèi)用的核算

(二)掌握銷售費(fèi)用的核算

(三)掌握財務(wù)費(fèi)用的核算

三、利潤

(一)了解利潤總額的計算公式

(二)掌握資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等的核算

(三)掌握政府補(bǔ)助的核算

(四)掌握利潤總額的核算

(五)掌握利潤分配的核算

四、產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本方法

(一)了解產(chǎn)品成本的核算內(nèi)容

(二)熟悉產(chǎn)品成本核算的一般程序.

(三)掌握制造企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配方法

(四)熟悉制造企業(yè)產(chǎn)品成本計算的基本方法

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單項(xiàng)選擇題

1、甲公司2×16年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品確認(rèn)收入24000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬元;(2)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)取得出租收入2800萬元。2×16年公允價值變動收益1000萬元;(3)報廢固定資產(chǎn)損失600萬元;(4)因持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動收益800萬元;(5)確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬元，不考慮其他因素，甲公司2×16年利潤總額是(　　)。

A、5200萬元

B、8200萬元

C、6200萬元

D、6800萬元

2、A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價450萬元的價格銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別為120萬元、180萬元、240萬元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照210萬元出售，丙產(chǎn)品單獨(dú)按照240萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中不正確的是(　　)。

A、甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為120萬元

B、乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為126萬元

C、丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為240萬元

D、甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為84萬元

3、2019年6月1日，甲俱樂部就其名稱和隊徽向客戶授予許可證?？蛻魹橐患曳b設(shè)計公司，有權(quán)在一年內(nèi)在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在內(nèi)的各個項(xiàng)目上使用該俱樂部的名稱和隊徽。因提供許可證，俱樂部將收取固定對價200萬元以及按使用隊名和隊徽的項(xiàng)目的銷售額5%收取特許權(quán)使用費(fèi)。客戶預(yù)期甲俱樂部將繼續(xù)參加比賽并保持隊伍的競爭力。假設(shè)客戶每月銷售額100萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2019年甲俱樂部應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

A、135

B、151.67

C、200

D、205

4、甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2019年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費(fèi)用共計30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2019年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是(　　)元/件。

A、220

B、230

C、210

D、200

5、甲公司為一家會員制健身會所。2019年1月與客戶簽訂為期3年的健身合同，約定自合同簽訂日起客戶有權(quán)在該健身會所健身，除簽訂合同日客戶需支付的3年年費(fèi)2400元外，甲公司額外收取60元會員費(fèi)，作為為客戶定制健身卡的工本費(fèi)及注冊登記等初始活動的補(bǔ)償，無論客戶是否在未來期間進(jìn)行健身活動，甲公司收取的年費(fèi)及會員費(fèi)均無須退還，假定不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(　　)元。

A、2460

B、2400

C、820

D、60

答案解析

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

利潤總額=事項(xiàng)(1)商品銷售收入24000-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本19000+事項(xiàng)(2)租金收入2800+公允價值變動收益1000-事項(xiàng)(3)報廢固定資產(chǎn)損失600-事項(xiàng)(5)資產(chǎn)減值損失2000=6200(萬元)。

2、正確答案： A

答案解析

丙產(chǎn)品單獨(dú)售價與經(jīng)常交易價格相同，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包出售的折扣90萬元(120+180-210)，與該銷售合同的合同折扣90萬元(120+180+240-450)相等，則合同折扣90萬元應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為240萬元，甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=120-90×120/(120+180)=84(萬元)，乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=180-90×180/(120+180)=126(萬元)，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B、C和D正確。

3、正確答案： B

答案解析

甲俱樂部授予客戶許可證，且預(yù)期將繼續(xù)參加比賽，該活動對許可證有重大影響，且對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響，該活動不會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)，屬于一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，合同固定交易價格200萬元，需要按12個月平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入;與銷售額對應(yīng)的5%的特許權(quán)使用費(fèi)，初始無法計量，不能計入交易價格，每月末按實(shí)際發(fā)生的銷售額計算確認(rèn)的特許權(quán)使用費(fèi)=100×5%=5(萬元)，所以2019年甲俱樂部應(yīng)確認(rèn)的收入=200×7/12+5×7=151.67(萬元)，選項(xiàng)B正確。

4、正確答案： D

答案解析

2019年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[100×50%×12+50×(12+8×50%)]/20=70(件)，則甲公司2019年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)?；蛞耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(50000+30000)×330/(330+70)=66000(元)，則甲公司2019年12月份完工產(chǎn)品的單位成本=66000/330=200(元/件)。

5、正確答案： C

答案解析

甲公司承諾提供給客戶的是健身服務(wù)，其收取的60元會員費(fèi)，是甲公司為會員入會提供的初始活動，并未向客戶提供其承諾的健身服務(wù)，只是便于公司內(nèi)部管理。因此，甲公司收取的60元會員費(fèi)實(shí)質(zhì)是客戶為了取得健身服務(wù)所支付的對價的一部分，應(yīng)作為健身服務(wù)的預(yù)收款項(xiàng)，與年費(fèi)一起在3年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，故甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=(2400+60)/3=820(元)。

多項(xiàng)選擇題

1、對于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的售后回購交易，下列表述中正確的有(　　)。

A、客戶在銷售時點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)

B、回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

C、企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入收入

D、企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益

E、回購價格高于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易

2、下列各項(xiàng)中影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有(　　)。

A、其他債權(quán)投資的期末正常公允價值變動

B、固定資產(chǎn)處置凈損失

C、交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值變動

D、計提在建工程減值準(zhǔn)備

E、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅

3、乙公司年初未分配利潤借方余額為300萬元，本年利潤總額為700萬元，本年所得稅費(fèi)用為100萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積30萬元，向投資者分配利潤30萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列表述中正確的有(　　)。

A、乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為貸方210萬元

B、乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為借方210萬元

C、乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為貸方170萬元

D、乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為借方170萬元

E、乙公司期末本年利潤無余額

4、產(chǎn)品成本計算的主要方法包括(　　)。

A、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

B、品種法

C、分批法

D、分類法

E、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

5、關(guān)于合同變更，下列表述中正確的有(　　)。

A、合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨(dú)售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會計處理

B、合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，新增合同價款未反映新增商品單獨(dú)售價的，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理

C、合同變更增加了可明確區(qū)分的商品，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理，由此產(chǎn)生的對已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入

D、合同變更，是指經(jīng)合同各方批準(zhǔn)對原合同范圍或價格作出的變更

E、合同變更，是指經(jīng)合同各方批準(zhǔn)對原合同交易數(shù)量作出的變更

多選題：

1、正確答案： A,B,C,E

答案解析

企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時確認(rèn)收入。

2、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A，其他債權(quán)投資期末公允價值變動計入“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤。

3、正確答案： A,E

答案解析

乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額=-300+700-100-(700-300-100)×10%-30-30=210(萬元)(貸方)。

4、正確答案： A,B,C,E

答案解析

產(chǎn)品成本計算的主要方法有品種法、分批法、分步法(逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法)

5、正確答案： A,B,C,D

答案解析

合同變更，是指經(jīng)合同各方批準(zhǔn)對原合同范圍或價格作出的變更，選項(xiàng)E錯誤。

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