2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試要求及習(xí)題：第十三章

2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試要求：第十三章 非流動負(fù)債

一、借款費(fèi)用的核算

(一)了解借款費(fèi)用的內(nèi)容

(二)掌握借款費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

(三)掌握借款費(fèi)用的賬務(wù)處理

二、應(yīng)付債券的核算

(一)了解應(yīng)付債券的種類

(二)掌握應(yīng)付債券發(fā)行、利息費(fèi)用和償還的賬務(wù)處理

(三)掌握應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理

三、其他長期負(fù)債的核算

(一)掌握長期借款的核算

(二)掌握長期應(yīng)付款的核算

(三)了解專項(xiàng)應(yīng)付款的核算

四、預(yù)計(jì)負(fù)債的核算

(一)了解或有事項(xiàng)及其特征

(二)熟悉預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

(三)掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理

五、債務(wù)重組的核算

(一)熟悉債務(wù)重組的方式

(二)掌握債權(quán)人和債務(wù)人的會計(jì)處理

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第十三章習(xí)題：

單項(xiàng)選擇題

1、2018年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200萬元。2018年年末，訴訟尚未判決。根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在2018年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是(　　)。

A、0和150萬元

B、0和200萬元

C、50萬元和100萬元

D、50萬元和200萬元

2、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2018年甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為(　　)萬元。

A、120

B、150

C、170

D、200

3、甲公司2019年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(　　)萬元。

A、200

B、220

C、223

D、323

4、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2020年5月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價值為2800萬元，甲公司同意乙公司以其一套設(shè)備抵償全部債務(wù)，設(shè)備賬面價值為3500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為3700萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元。

A、-355

B、45

C、19

D、-181

5、關(guān)于售后租回交易的會計(jì)處理，下列項(xiàng)目中不正確的是(　　)。

A、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失

B、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，如果銷售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值不同，或者出租人未按市場價格收取租金，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售對價低于市場價格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會計(jì)處理，將高于市場價格的款項(xiàng)作為出租人向承租人提供的額外融資進(jìn)行會計(jì)處理;同時，承租人按照公允價值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失，出租人按市場價格調(diào)整租金收入

C、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債，并按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對該金融負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理

D、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，出租人應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)

答案及解析：

1、正確答案： D

答案解析

因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為200萬元;又因甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，且金額為50萬元，所以選項(xiàng)D正確。

2、正確答案： B

答案解析

或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元;甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)收款，并沖減營業(yè)外支出，則2018年甲公司因該起訴訟計(jì)入營業(yè)外支出的金額=200-50=150(萬元)。

3、正確答案： B

答案解析

應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+20=220(萬元)。

4、正確答案： C

答案解析

相關(guān)會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 481

其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19

5、正確答案： D

答案解析

售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，出租人不應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對該金融資產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理，選項(xiàng)D錯誤。

多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的說法中，正確的有(　　)。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合確認(rèn)條件的情況下，于銷售成立時確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B、已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么因該產(chǎn)品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用可用于其他產(chǎn)品

C、如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，也應(yīng)保持其預(yù)計(jì)比例不變

D、如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷

E、如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

2、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)停止資本化的時點(diǎn)有(　　)。

A、符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成

B、繼續(xù)發(fā)生在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生

C、購建的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的

D、購建的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用

E、辦理竣工結(jié)算手續(xù)

3、將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有(　　)。

A、該重組義務(wù)是現(xiàn)時義務(wù)

B、履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

C、履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量

D、有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)等

E、重組計(jì)劃已對外公告，尚未開始實(shí)施

4、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有(　　)。

A、以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行貸款

B、待執(zhí)行合同變成了虧損合同

C、銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證

D、將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌

E、對外公告其詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，并開始實(shí)施

5、如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期全部或部分由第三方補(bǔ)償，下列說法正確的有(　　)。

A、補(bǔ)償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值

B、補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值

C、補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值

D、預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，但不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減

E、補(bǔ)償金額只有在能夠收到時，才能單獨(dú)確認(rèn)并從所需支出中扣除

答案及解析：

1、正確答案： A,D,E

答案解析

已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額，選項(xiàng)B不正確;如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確。

2、正確答案： A,B,C

答案解析

購建的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)D不正確;“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者預(yù)定用途”是借款費(fèi)用停止資本化的標(biāo)志，而非“辦理竣工結(jié)算手續(xù)”，選項(xiàng)E不正確。

3、正確答案： A,C,D

答案解析

選項(xiàng)B錯誤，履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)E錯誤，該重組計(jì)劃已對外公告，重組計(jì)劃已開始實(shí)施，或已向受其影響的各方通告了該計(jì)劃的主要內(nèi)容，從而使各方形成了對該企業(yè)將實(shí)施重組的合理預(yù)期。

4、正確答案： B,C,E

答案解析

歸還銀行貸款本息是確定事項(xiàng)，可以以貨幣資金償還，或者以抵押的財(cái)產(chǎn)償還，因此，該項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)A不正確;企業(yè)將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌，屬于確定事項(xiàng)，也不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。

5、正確答案： B,D

答案解析

企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值;選項(xiàng)A和選項(xiàng)E錯誤;資產(chǎn)和負(fù)債不得相互抵消，選項(xiàng)C錯誤。

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