稅務(wù)師行業(yè)：讀懂2021年減稅降費(fèi)政策的變與不變
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稅費(fèi)是企業(yè)運(yùn)營的主要成本之一，減稅降費(fèi)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、激發(fā)市場主體活力的重要政策工具。近年來，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，我國相繼出臺了增值稅稅率下調(diào)并檔、放寬小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大優(yōu)惠力度、提高科技研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例等一系列減稅降費(fèi)政策。
從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，近幾年減稅政策的執(zhí)行成效顯著：2020年上半年約九成的小規(guī)模納稅人免征了增值稅，2019年749.1萬戶小微企業(yè)受惠于所得稅優(yōu)惠政策，重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)支出“十三五”期間實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)以上的增速……這份令人滿意的答卷也讓我們對2021年的減稅政策充滿期待。
2021年政府工作報(bào)告中涉減稅政策主要有三項(xiàng)：一是將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元;二是對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅，該部分所得的稅負(fù)僅為2.5%;三是延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策，并將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%。
對比不難發(fā)現(xiàn)，今年的減稅政策在變與不變中發(fā)揮著稅收調(diào)控的積極作用。
不變的是，稅收助力市場主體紓困發(fā)展和促進(jìn)科技進(jìn)步的初衷。在繼續(xù)堅(jiān)持積極財(cái)政政策總基調(diào)不變的背景下，從2016年的減稅降費(fèi)，到2017年的進(jìn)一步減稅降費(fèi)，繼而2018年實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，2019年的實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)……今年的減稅政策在充分保證制度性減稅的持續(xù)性的同時(shí)，回應(yīng)了市場對減稅降費(fèi)的預(yù)期。
變的是政策組合的調(diào)整和力度的加強(qiáng)。2020年，受疫情影響，政府強(qiáng)化了階段性政策，主要是延長前期出臺的減稅降費(fèi)政策執(zhí)行期。今年的減稅政策，強(qiáng)化了制度性減稅，并加大了優(yōu)惠力度。以小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)為例，從2018年開始的每月3萬元，到2019年每月10萬元，再到今年的15萬元。起征點(diǎn)的逐步提高會(huì)大幅度擴(kuò)大減稅政策的覆蓋范圍。
小微企業(yè)在我國占到企業(yè)總數(shù)的70%以上，是國家經(jīng)濟(jì)活力的重要來源，也是吸納就業(yè)的“主力軍”。扶持好這部分企業(yè)的發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)市場主體“青山常在、生機(jī)盎然”的局面就會(huì)基本得以保證。但小微企業(yè)抵御經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和行業(yè)競爭沖擊的能力較弱，因此，新“政策紅包”的主要接收者以增值稅中的小規(guī)模納稅人和企業(yè)所得稅中的小微企業(yè)及個(gè)體工商戶為主，表明國家對市場中小微主體的關(guān)注與傾斜。
值得一提的是，科技創(chuàng)新仍然是稅收激勵(lì)的重要取向。創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，通過減稅激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，有助于保持創(chuàng)新的原動(dòng)力并實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的快速轉(zhuǎn)化。面向創(chuàng)新，我國長期以來實(shí)行了高新技術(shù)企業(yè)低稅率、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和固定資產(chǎn)加速折舊等多項(xiàng)政策。新出臺的政策強(qiáng)調(diào)了兩個(gè)要點(diǎn)，一是延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用75%的加計(jì)扣除政策，二是對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)——制造業(yè)給予100%這樣一個(gè)更大的優(yōu)惠力度，體現(xiàn)出國家對創(chuàng)新研發(fā)的支持以及對特定行業(yè)的關(guān)注。不難發(fā)現(xiàn)，這一減稅政策與政府工作報(bào)告中“全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入年均增長7%以上、力爭投入強(qiáng)度高于‘十三五’時(shí)期實(shí)際”、“堅(jiān)持把發(fā)展經(jīng)濟(jì)著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)高級化、產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化”的目標(biāo)高度契合。
企業(yè)活則經(jīng)濟(jì)活，企業(yè)優(yōu)則經(jīng)濟(jì)優(yōu)。企業(yè)隊(duì)伍的擴(kuò)大和經(jīng)營效益的提升，有利于中國經(jīng)濟(jì)基本面持續(xù)向好和發(fā)展質(zhì)量的不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保證就業(yè)的目標(biāo)。
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