2021年稅務(wù)師《稅法二》備考題：耕地占用稅

單項(xiàng)選擇題

1.下列選項(xiàng)中，不屬于免征耕地占用稅的是(　)。

A.軍事設(shè)施占用耕地

B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

C.學(xué)校占用耕地

D.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

2.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述，不正確的是(　)。

A.耕地占用稅以批準(zhǔn)占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅

D.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅

3.下列各項(xiàng)中，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

A.鐵路線路占用耕地

B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地

C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

D.學(xué)校占用耕地新建教學(xué)樓

4.2020年農(nóng)村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅(　)元。(甲某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅)

A.3750

B.7500

C.6250

D.12500

5.甲公司占用園地40萬(wàn)平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，同時(shí)占用林地20萬(wàn)平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地的耕地占用稅適用的定額稅率為20元/平方米。甲公司應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)萬(wàn)元。

A.800

B.1200

C.1000

D.400

參考答案及解析：

1.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

2.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積(簡(jiǎn)稱應(yīng)稅土地面積)為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅。應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積。

3.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)B，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)C，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)D，學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠在小稅種考查中的出題機(jī)率還是比較高的，建議大家要重點(diǎn)掌握。

4.【正確答案】A

【答案解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750(元)。

5.【正確答案】A

【答案解析】甲公司占用園地建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800(萬(wàn)元);開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地林地屬于用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不繳納耕地占用稅。

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