2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》備考題：個(gè)人所得稅居民納稅人

單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　)。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

C.采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額，贈(zèng)送商品不確認(rèn)收入

D.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

2.稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜，該企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(　)萬(wàn)元。

A.10

B.12

C.5

D.79

3.乙公司為我國(guó)境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2019年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬(wàn)元，視同銷售收入500萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1700萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2019年度該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50

4.某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資80萬(wàn)元，購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬(wàn)元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬(wàn)元，以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，繳納稅收滯納金30萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的利潤(rùn)率為15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

5.下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍人員屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是(　)。

A.某外籍人員2019年6月1日來(lái)華工作，2019年10月31日工作結(jié)束后回國(guó)

B.某外籍人員2018年11月1日來(lái)華工作，2019年4月30日回國(guó)

C.某外籍人員2019年5月1日來(lái)華工作，2019年8月31日回國(guó)探親，2019年10月1日結(jié)束探親，來(lái)華繼續(xù)工作

D.某外籍人員2018年11月1日來(lái)華工作，2019年5月31日回國(guó)

參考答案及解析：

1.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理;選項(xiàng)C，采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

2.【正確答案】C

【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬(wàn)元)。

3.【正確答案】C

【答案解析】產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：(1500+500)×5‰=10(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅所得額=1500+500-1700+10=310(萬(wàn)元)

自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=310×15%=46.5(萬(wàn)元)

4.【正確答案】B

【答案解析】經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15=215(萬(wàn)元)

換算的收入額=215/(1-15%)=252.94(萬(wàn)元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬(wàn)元)

5.【正確答案】C

【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

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