稅務(wù)師行業(yè)動(dòng)態(tài)：明年1月1日起，個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)一步優(yōu)化

時(shí)至年末，個(gè)人所得稅申報(bào)成為關(guān)注熱點(diǎn)。目前，2021年度個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除已開始確認(rèn)，近日國(guó)家稅務(wù)總局也進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法。預(yù)扣預(yù)繳新方法意味著什么?扣繳義務(wù)人該如何操作?確認(rèn)專項(xiàng)附加扣除信息又有哪些注意事項(xiàng)?圍繞這些個(gè)稅熱點(diǎn)話題，記者進(jìn)行了采訪。

主要優(yōu)化兩類納稅人個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳辦法，避免“先預(yù)繳、再退稅”的麻煩

“過(guò)去，一年里哪怕只有一兩個(gè)月工資收入超過(guò)5000元就可能要扣稅，我每月工資收入不一樣，一年總工資收入沒超過(guò)6萬(wàn)元，但年終還得去申請(qǐng)退稅。新方法更便捷、更人性化。”山西太原市一家廣告公司員工張益說(shuō)。

張益所說(shuō)的新方法，是指國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》。根據(jù)《公告》，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

具體來(lái)講，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法，一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。二是按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，目前包括取得傭金收入的保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人、因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生。

也就是說(shuō)，自2021年1月1日起，對(duì)于符合條件的納稅人，在其累計(jì)收入達(dá)到6萬(wàn)元之前的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

新方法如何理解?舉例來(lái)說(shuō)，2020年1月起就固定在一家單位上班且全年工資收入不足6萬(wàn)元的小張，假設(shè)他在2021年1月從單位領(lǐng)取1萬(wàn)元工資，2-12月每月領(lǐng)取4000元工資，全年工資為5.4萬(wàn)元。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按原來(lái)的方法，小張1月因?yàn)槭杖氤^(guò)5000元，需預(yù)繳個(gè)稅150元，其他月份無(wú)需預(yù)繳個(gè)稅;全年算賬，因其年收入不足6萬(wàn)元，通過(guò)匯算清繳可退稅150元。而在采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后，因小張全年工資收入低于6萬(wàn)元，所以自1月份起即無(wú)需預(yù)繳稅款，年度終了也不用辦理匯算清繳。

為何要采用新方法?據(jù)了解，個(gè)稅改革后，為盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利，參考國(guó)際通行做法，我國(guó)對(duì)居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來(lái)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。但稅務(wù)部門在實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處拿工資的納稅人，雖然年收入低于6萬(wàn)元，全年算賬不用繳稅，但各月間收入波動(dòng)比較大，某一個(gè)或幾個(gè)月被預(yù)扣預(yù)繳了稅款。等到年度終了算總賬，這部分人全年收入并沒有超過(guò)6萬(wàn)元，還要申請(qǐng)退稅。

《公告》針對(duì)的就是這類問(wèn)題，主要是改變個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方法，讓一部分全年收入并沒有超過(guò)6萬(wàn)元的人群，避免“先預(yù)繳、再退稅”的麻煩。

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入和納稅數(shù)據(jù)，對(duì)該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬(wàn)元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，對(duì)稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化，能進(jìn)一步減輕他們的辦稅負(fù)擔(dān)。

“新辦法還減輕了年終匯算的管理成本，減少了退稅的工作量，同時(shí)也有利于穩(wěn)就業(yè)、促消費(fèi)。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅說(shuō)。

新方法下需要做什么，操作會(huì)不會(huì)麻煩?據(jù)介紹，具體操作中，采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后，即可預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，操作簡(jiǎn)捷方便。采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”。

及時(shí)確認(rèn)、修改專項(xiàng)附加扣除信息，更好享受政策紅利

近期，個(gè)稅納稅人還要注意在年底前及時(shí)確認(rèn)、修改專項(xiàng)附加扣除信息。按照規(guī)定，在2020年12月31日前，需要納稅人對(duì)2021年的專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行確認(rèn)，以便享受政策紅利。

“孩子今年上了幼兒園，開始接受學(xué)前教育，我也可以填報(bào)子女教育的扣除項(xiàng)目了。”湖北武漢市洪山區(qū)居民李悠最近在手機(jī)上下載了“個(gè)人所得稅”APP，正在熟悉具體操作。

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處處長(zhǎng)蘭敏介紹，主要有幾種情況需要修改專項(xiàng)附加扣除信息：子女和老人基本信息發(fā)生變化，需要修改2021年子女教育和贍養(yǎng)老人扣除情況;夫妻一方不再申請(qǐng)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，在2021年由另一方申報(bào);房租和房貸需要替換扣除，即2021年不再申報(bào)住房租金，改為申報(bào)住房貸款利息等。

以通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP申報(bào)為例，進(jìn)入APP首頁(yè)后，點(diǎn)擊熱點(diǎn)專題“開始確認(rèn)2021年度專項(xiàng)附加扣除啦”，然后選擇扣除年度“2021”，就可以開始確認(rèn)各種信息了。

對(duì)普通納稅人來(lái)說(shuō)，如果2021年的專項(xiàng)附加扣除信息無(wú)變動(dòng)，那么只需在2020年基礎(chǔ)上一鍵確認(rèn)即可。如果需要修改申報(bào)方式、扣除比例等相關(guān)信息，要在2020年度信息基礎(chǔ)上，點(diǎn)擊“待確認(rèn)”之后進(jìn)入相關(guān)修改頁(yè)面進(jìn)行修改。

對(duì)于需要作廢去年已填寫的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，比如2021年不再申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，點(diǎn)擊“待確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息后，點(diǎn)擊“刪除”，再點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”即可。對(duì)于需要新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，比如2021年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫，可在進(jìn)入熱點(diǎn)專題“開始確認(rèn)2021年度專項(xiàng)附加扣除啦”后，選擇扣除年度“2021”再點(diǎn)擊“子女教育”進(jìn)行申報(bào)。

稅務(wù)部門提醒，若未能及時(shí)關(guān)注、修改，可能會(huì)對(duì)明年繼續(xù)享受政策帶來(lái)一定影響。比如，若任職受雇單位發(fā)生變化而未更新，新的任職受雇單位將無(wú)法獲取相關(guān)信息并據(jù)以辦理扣除;若享受專項(xiàng)附加扣除政策的條件發(fā)生變化而不修改、仍按原條件在明年繼續(xù)享受，還可能影響納稅信用。

“若未及時(shí)確認(rèn)，已填報(bào)的扣除信息將自動(dòng)視同有效并延長(zhǎng)至2021年。即使信息沒有變化，建議大家還是核對(duì)一下自己的信息是否填寫正確。因?yàn)橛脩舯旧硇畔⒆兓蛑吧陥?bào)時(shí)信息填寫錯(cuò)誤等，都可能造成之后的信息失效、不符合扣除條件、單位無(wú)法下載等問(wèn)題。”蘭敏說(shuō)。

自主辦稅普遍參與，依法納稅意識(shí)更強(qiáng)

個(gè)人所得稅關(guān)系每一位自然人納稅人的切身利益。2020年，我國(guó)首次個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算順利實(shí)施。業(yè)內(nèi)老師認(rèn)為，個(gè)稅改革尤其是首次個(gè)稅年度匯算，進(jìn)一步發(fā)揮了稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。

此前，大部分老百姓不需要“打理”自己的個(gè)人稅收事務(wù)，對(duì)“年度匯算”沒什么概念。在我國(guó)首次個(gè)人所得稅年度匯算中，科學(xué)簡(jiǎn)化的稅制設(shè)計(jì)，清晰便捷的辦稅流程，以及個(gè)稅APP的普及，給納稅人帶來(lái)更優(yōu)化的體驗(yàn)，也保障了首次個(gè)稅年度匯算的成功實(shí)施。

“利用‘個(gè)人所得稅’APP提供的預(yù)填報(bào)服務(wù)，可以直接查詢并預(yù)填我的2019年全年收入，自動(dòng)計(jì)算需要年度匯算補(bǔ)退稅的金額，不用自己一條條計(jì)算，真方便!”在廣東深圳市羅湖區(qū)工作的季敏說(shuō)。

“‘個(gè)人所得稅’APP能夠查詢納稅情況、扣除信息，還能直接辦理補(bǔ)稅和退稅，確實(shí)是個(gè)省時(shí)省力的工具。”陜西楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人郝明說(shuō)。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)副校長(zhǎng)張斌認(rèn)為，稅務(wù)部門充分利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、在線支付等新技術(shù)提供多種方便快捷的納稅服務(wù)渠道，尤其是在“個(gè)人所得稅”APP上向納稅人提供查詢預(yù)繳稅信息、在線退補(bǔ)稅等服務(wù)，大大減輕了納稅遵從成本。

今年3月1日至6月30日，全國(guó)廣大個(gè)稅納稅人通過(guò)手機(jī)等方式進(jìn)行了個(gè)稅年度匯算，是一次生動(dòng)的稅收法制教育，讓大家更加了解稅收，強(qiáng)化稅法意識(shí)。

“我們集團(tuán)有1100多人完成了個(gè)稅年度匯算，絕大多數(shù)員工需要退稅，退稅最多的有8300多元，也有員工主動(dòng)補(bǔ)繳了稅款。我感覺，通過(guò)參與個(gè)稅年度匯算，員工依法納稅的意識(shí)更強(qiáng)了。”山東五征集團(tuán)董事長(zhǎng)姜衛(wèi)東說(shuō)。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長(zhǎng)楊志勇認(rèn)為，個(gè)人所得稅是我國(guó)直接稅體系的重要組成部分，參與個(gè)稅年度匯算工作使納稅人的納稅意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，為未來(lái)進(jìn)一步完善直接稅體系奠定了良好基礎(chǔ)。

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