稅務師行業(yè):中國稅改減負激發(fā)市場主體活力
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過去五年，大規(guī)模減稅降費的同時，中國持續(xù)推進稅制改革。增值稅、個人所得稅、消費稅、資源環(huán)境稅、地方稅體系，稅收制度保持總體框架穩(wěn)定的基礎上，在關鍵領域取得重要突破。
過去五年，最大規(guī)模的稅改當屬營業(yè)稅改征增值稅，增值稅是中國第一大稅種。2016年5月1日，全國范圍全面推開營改增試點。此后，增值稅改革不斷深化：增值稅稅率“四檔并三檔”，降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準、完善留抵稅額退稅制度，在實現(xiàn)以制造業(yè)為主的大規(guī)模減稅的同時，一個更加公正、簡明、高效的增值稅制度逐漸成形。
包括增值稅改革在內，“十三五”期間，中國稅制改革與減稅降費相結合，普惠性減稅與結構性減稅并舉。環(huán)境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、城市維護建設稅法、契稅法等8部稅法，經全國人大常委會審議通過;增值稅、消費稅、印花稅、土地增值稅等稅收立法等也在穩(wěn)步推進。
經過稅改，中國形成了流轉稅、所得稅、財產稅、資源環(huán)境稅、行為和其他特定目的稅等5大類18個稅種組成的復合稅制體系。直接稅比重從2015年的32.4%上升為2019年的34%。全國稅收收入由2015年的12.49萬億元(人民幣，下同)增長到2019年的15.8萬億元，稅收收入占一般公共預算收入比重基本穩(wěn)定在80%以上。
稅收收入功能更加鞏固，調節(jié)功能不斷改善。2019年中國稅收收入占GDP的比重為15.9%，比2015年下降了2.2個百分點，政府、企業(yè)和居民之間的分配關系進一步改善。
稅制改革，減稅降費，激發(fā)了市場主體活力。隨著經濟產業(yè)結構不斷優(yōu)化，第三產業(yè)稅收增長明顯快于第二產業(yè)。第三產業(yè)稅收占全部稅收收入比重，由“十二五”末期的54.8%上升至2019年的56.9%，提高2.1個百分點;第二產業(yè)稅收占比，由“十二五”末期的45.1%，下降至2019年的43%。高技術制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、信息技術等產業(yè)稅收增長較快。
全面推開營改增，推動了經濟結構調整和優(yōu)化，有利于發(fā)揮市場配置資源的決定性作用。實施個人所得稅改革，增強了收入分配調節(jié)功能，重點減輕中等以下收入群體負擔，增加了居民可支配收入。實施消費稅和資源稅改革、開征環(huán)境保護稅等，進一步強化了稅收在引導消費、保護生態(tài)環(huán)境方面的調控作用。
財政把更多資源讓渡給市場主體，有利于激發(fā)市場主體活力、培育內生動力，切實發(fā)揮宏觀政策逆周期調節(jié)作用。2019年減稅降費規(guī)模占GDP比重超過2%，拉動當年GDP增長0.8個百分點，制造業(yè)和小微企業(yè)是最主要受益者。
今年，中國又出臺了多項減稅降費政策，對沖疫情影響，支持市場主體。一季度，中國GDP下降6.8%，二季度增長3.2%，三季度增長4.9%，前三季度累計同比增長0.7%。中國財政科學研究院研究員白景明表示，亮眼的經濟表現(xiàn)與減稅降費等積極財政政策關聯(lián)密切。
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