2020年稅務師考試《稅法一》模擬題：月銷項稅額

單選題

1.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;該企業(yè)上述業(yè)務應退增值稅(　)元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，稅負=28560/(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)

2.某商場為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷活動， 全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是(　)元。

A.55114.87

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

『正確答案』A

『答案解析』當月銷項稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)

3.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為(　)元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

『正確答案』B

『答案解析』銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

4.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(　)萬元。

A.116.24

B.136.00

C.144.50

D.145.95

『正確答案』C

『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬元)

5.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元(含稅)。當月進項稅額8.17萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅(　)萬元。

A.3.99

B.2.63

C.4.61

D.2.29

『正確答案』D

『答案解析』采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅的價款計算納稅。

當月應納增值稅=50×17%+(25.2-11.7)÷(1+17%)×17%-8.17=2.29(萬元)

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