2020年稅務師《稅法一》考點資料：稅收執(zhí)法

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稅收執(zhí)法

(一)稅收執(zhí)法概述

1.含義：通常意義上，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。

即：專指國家稅收機關依法定的職權和程序將稅法的一般法律規(guī)范適用于稅務行政相對人或事件，調整具體稅收關系的實施稅法的活動。

2.稅收執(zhí)法的特征--六個

(1)稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。

(2)稅收執(zhí)法是具體行政行為。

(3)稅收執(zhí)法具有裁量性。

(4)稅收執(zhí)法具有主動性。

(5)稅收執(zhí)法具有效力先定性。

(6)稅收執(zhí)法是有責行政行為。

(二)稅收執(zhí)法基本原則：合法性、合理性。

1.合法性具體要求：(2013年考多選題)

(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內容合法;(3)執(zhí)法程序合法(包括步驟、形式、順序、時限);(4)執(zhí)法根據合法(包括法律根據、事實根據)。

2.合理性具體要求：

(1)公平原則;(2)公正原則;(3)比例原則(核心內容，包括：合目的性、適當性、最小損害性)。

合理性原則存在的主要原因--行政自由裁量權的存在

(三)稅收執(zhí)法監(jiān)督

1.三個特征：

(1)稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關。非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

(2)稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員(不同于稅務稽查)。

(3)稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督：

①稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。

②重大稅務案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。

③稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

2.稅收執(zhí)法檢查

(1)含義：稅收執(zhí)法檢查是各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為實施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。

(2)特點：職權性、事后性、全面性、靈活性

(3)稅收執(zhí)法檢查與稅務檢查關系

都是稅務實施的監(jiān)督檢查活動，但兩者截然不同：

一是監(jiān)督對象不同。稅收執(zhí)法檢查是稅務機關依照職權，對本級或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為所進行的一種監(jiān)督活動。稅務檢查是稅務機關依照職權，對稅務行政相對人履行納稅義務及其相關行為進行的一種監(jiān)督活動。

二是監(jiān)督客體不同。稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為，而稅務檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為。

(4)稅收執(zhí)法檢查內容(了解)

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