稅務(wù)師行業(yè)：稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人詳解增值稅優(yōu)惠熱點問題
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疫情期間，國家出臺了助力企業(yè)的多項增值稅優(yōu)惠。4月7日，在國家稅務(wù)總局組織播出的“稅務(wù)講堂·你來問我來答”節(jié)目中，稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)詳解了疫情期間有關(guān)增值稅優(yōu)惠熱點問題。
1.我公司不是個體工商戶，但屬于增值稅小規(guī)模納稅人，我公司可以享受剛剛出臺的支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答：可以享受?！敦斦?ensp;稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(也就是今年財稅字13號公告)規(guī)定，自今年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。13號公告明確適用所有“增值稅小規(guī)模納稅人”，包括屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)、非企業(yè)性單位等納稅人。
2.我公司是江蘇省揚州市一家藥品經(jīng)銷企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1月和2月含稅銷售額分別為10萬元、15萬元，假設(shè)3月份銷售額為15萬元，全部是藥品銷售收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請問我公司如何計算繳納一季度的增值稅?
答：今年財稅字13號公告規(guī)定，自3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?ensp;稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(2019年財稅字文件13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年稅務(wù)總局公告第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(今年稅務(wù)總局5號公告)第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號公告有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。
你公司是江蘇省按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-3月取得的銷售收入合計已超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，1-2月銷售收入需要按照3%征收率計算繳納增值稅;但今年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，適用減按1%征收率征收增值稅政策。
3.我單位是一家建筑企業(yè)，為抗擊新冠肺炎疫情，參與改建方艙醫(yī)院，無償提供了建筑設(shè)計、建筑施工等服務(wù)，是否需要繳納增值稅?
答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件1的第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服務(wù)，不繳納增值稅。
你單位在抗擊疫情過程中為改建方艙醫(yī)院無償提供的建筑設(shè)計、建筑施工等服務(wù)，屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，因此不視同銷售，不用繳納增值稅。
4.我公司是一家防護(hù)用品生產(chǎn)企業(yè)，近期工信部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點保障企業(yè)名單(第一批)》中就有我公司。請問，可以憑這個文件申請留抵退稅嗎?
答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(今年財稅字8號公告)的規(guī)定，經(jīng)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自今年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
工信部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點保障企業(yè)名單(第一批)的通知》(即今年工信廳33號通知)里的名單，是適用《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 人民銀行審計署關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強(qiáng)化疫情防控重點保障企業(yè)資金支持的緊急通知》規(guī)定的資金支持政策的“疫情防控重點保障企業(yè)”名單，不是適用8號公告規(guī)定的留抵退稅政策的“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單。
因此，33號通知不能作為你公司申請疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅的政策依據(jù)。需要說明的是，如果你公司被省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，而且確實符合“疫情防控重點保障物資的生產(chǎn)企業(yè)”這一條件，可以按照8號公告的規(guī)定適用疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策;如果不屬于“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，仍可以對照《財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》規(guī)定的條件，看看是否適用留抵退稅政策。
5.我公司是一家湖北的旅游客運公司，根據(jù)政府的調(diào)配安排，在外省醫(yī)護(hù)人員援鄂期間，負(fù)責(zé)在住宿地和定點醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員。請問，本地衛(wèi)健部門為此向我公司支付的運輸收入，能否享受公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策?
答：可以享受。今年財稅字8號公告第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》執(zhí)行。
你公司點對點接送醫(yī)護(hù)人員取得的運輸收入，屬于提供公共交通運輸服務(wù)，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
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