2020年稅務師考試《稅法二》練習題：契稅的計稅依據

單選題

1.下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是(　)。

A.駐華使領館外交人員承受土地、房屋權屬的，免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經營的，免征契稅

『正確答案』A

『答案解析』選項B，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。選項D，承受土地、房屋對外經營的，照章征稅。

2.某房地產開發(fā)公司以協議方式受讓一宗國有土地使用權，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、市政配套設施費1800萬元，假定當地適用的契稅稅率為4%，該房地產開發(fā)公司取得該宗土地使用權應繳納契稅(　)萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正確答案』D

『答案解析』以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、征地管理費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。應繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

3.下列關于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.納稅人不能取得銷售不動產發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關資料辦理契稅納稅申報

B.納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向征收機關辦理申報

D.納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

E.契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理;選項E，契稅應向土地、房屋所在地的征收機關繳納。

4.下列各項應征收契稅的有(　)。

A.以獲獎方式取得房屋產權

B.買房拆料

C.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業(yè)名下

E.以拍賣方式取得國有土地使用權

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權轉回原合伙人名下，免征契稅。

5.甲企業(yè)2019年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業(yè)同意以自有房產償還債務，該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據是(　)萬元。

A.5000

B.6000

C.9000

D.2000

『正確答案』C

『答案解析』以房產抵償債務，按照房屋的折價款作為計稅依據繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。

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