2020年稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)知識點代收代繳消費稅款

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知識點：代收代繳消費稅款

(一)受托方加工完畢向委托方交貨時代收代繳消費稅

【特殊】如果 受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。

(二)受托方未代收代繳消費稅，委托方要補稅

對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：

1.如果收回的應(yīng)稅消費品直接銷售，按銷售額計稅補征;

2.如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。

(三)委托方收回應(yīng)稅消費品后銷售

1.委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以 不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;

2.委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

【提示】受托方的計稅價格在考試中一般需要自行計算(組價公式)。

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