稅務(wù)師行業(yè)動(dòng)態(tài)：調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔(dān)機(jī)制及預(yù)算管理有關(guān)事項(xiàng)

關(guān)于調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔(dān)機(jī)制及預(yù)算管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

財(cái)預(yù)〔2019〕205號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部各地監(jiān)管局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，中國人民銀行上?？偛?、各分行、營業(yè)管理部，各省會(huì)(首府)城市中心支行，各副省級(jí)城市中心支行：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》(國發(fā)〔2019〕21號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔(dān)機(jī)制及預(yù)算管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、關(guān)于地方分擔(dān)機(jī)制

自2019年9月1日起，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的50%部分，15%由企業(yè)所在地分擔(dān)，35%由各地按增值稅分享額占地方分享總額比重分擔(dān)，該比重由財(cái)政部根據(jù)上年各地區(qū)實(shí)際分享增值稅收入情況計(jì)算確定。具體操作時(shí)，15%部分由企業(yè)所在省份直接退付，35%部分先由企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付，墊付少于應(yīng)分擔(dān)的部分由企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政通過調(diào)庫方式按月調(diào)給中央財(cái)政，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政通過調(diào)庫方式按月調(diào)給企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政。各地區(qū)省級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合省以下財(cái)政體制及財(cái)力狀況，合理確定省以下留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，提高效率，切實(shí)減輕基層財(cái)政退稅壓力，確保留抵退稅及時(shí)退付。

二、關(guān)于預(yù)算科目設(shè)置

自2019年起，在《政府收支分類科目》“國內(nèi)增值稅”(1010101項(xiàng))科目下增設(shè)“101010136增值稅留抵退稅”目級(jí)科目，為中央與地方共用收入退庫科目，反映稅務(wù)部門按照增值稅留抵退稅政策退還的增值稅;增設(shè)“101010137增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫”目級(jí)科目，為中央與地方共用收入科目，反映通過調(diào)庫方式調(diào)整企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付多(或少)于應(yīng)分擔(dān)的35%部分增值稅留抵退稅;增設(shè)“101010138增值稅留抵退稅省級(jí)以下調(diào)庫”目級(jí)科目，為地方收入科目，反映通過調(diào)庫方式調(diào)整企業(yè)所在地市縣財(cái)政墊付多(或少)于應(yīng)分擔(dān)的增值稅留抵退稅。在“改征增值稅”(1010104項(xiàng))科目下增設(shè)“101010426改征增值稅留抵退稅”目級(jí)科目，為中央與地方共用收入退庫科目，反映稅務(wù)部門按照增值稅留抵退稅政策退還的改征增值稅;增設(shè)“101010427改征增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫”目級(jí)科目，為中央與地方共用收入科目，反映通過調(diào)庫方式調(diào)整企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付多(或少)于應(yīng)分擔(dān)的35%部分改征增值稅留抵退稅;增設(shè)“101010428改征增值稅留抵退稅省級(jí)以下調(diào)庫”目級(jí)科目，為地方收入科目，反映通過調(diào)庫方式調(diào)整企業(yè)所在地市縣財(cái)政墊付多(或少)于應(yīng)分擔(dān)的改征增值稅留抵退稅。將“改征增值稅國內(nèi)退稅”(101010429目)科目名稱修改為“其他改征增值稅國內(nèi)退稅”。

三、關(guān)于退庫業(yè)務(wù)辦理

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，稅收收入退還書預(yù)算科目填列“增值稅留抵退稅”(101010136目)或“改征增值稅留抵退稅”(101010426目)，預(yù)算級(jí)次按照中央50%、省級(jí)35%、15%部分按各省確定的省以下增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制填列。

(二)對(duì)自2019年9月1日至本辦法印發(fā)日期之間發(fā)生的留抵退稅相應(yīng)作調(diào)庫處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)2019年9月1日后已辦理留抵退稅的情況，開具更正(調(diào)庫)通知書，填列“增值稅留抵退稅”(101010136目)、“改征增值稅留抵退稅”(101010426目)以及原增值稅留抵已退稅款使用的科目。各級(jí)國庫依據(jù)稅務(wù)部門開具的更正(調(diào)庫)通知書等憑證和文件審核辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

四、關(guān)于財(cái)政調(diào)庫

增值稅留抵退稅財(cái)政調(diào)庫，根據(jù)地方應(yīng)調(diào)庫數(shù)額，分別由省級(jí)財(cái)政部門和財(cái)政部監(jiān)管局發(fā)起，統(tǒng)一由省級(jí)國庫按規(guī)定就地辦理。其中：企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付少于應(yīng)分擔(dān)的部分，由省級(jí)財(cái)政部門通過調(diào)庫方式按月調(diào)為中央級(jí);企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分，由財(cái)政部監(jiān)管局通過調(diào)庫方式按月調(diào)為省級(jí)。地方應(yīng)調(diào)庫數(shù)額由財(cái)政部根據(jù)上年各地增值稅分享比重、省級(jí)財(cái)政部門墊付部分及留抵退稅地方分擔(dān)35%部分的數(shù)額計(jì)算。

(一)省級(jí)財(cái)政部門調(diào)庫。

每月前10個(gè)工作日內(nèi)，企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政部提供的本地區(qū)少墊付的應(yīng)調(diào)庫數(shù)額，向省級(jí)國庫按目級(jí)科目開具更正(調(diào)庫)通知書，通過“增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫”(101010137目)科目和“改征增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫”(101010427目)科目，將少墊付部分由省級(jí)調(diào)整至中央級(jí)。

(二)財(cái)政部監(jiān)管局調(diào)庫。

在每月省級(jí)財(cái)政部門完成調(diào)庫后的5個(gè)工作日內(nèi)，財(cái)政部監(jiān)管局根據(jù)財(cái)政部提供的當(dāng)?shù)囟鄩|付的應(yīng)調(diào)庫數(shù)額，向省級(jí)國庫按目級(jí)科目開具更正(調(diào)庫)通知書，通過“增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫”(101010137目)科目和“改征增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫”(101010427目)科目，將相關(guān)地區(qū)多墊付部分由中央級(jí)調(diào)整至省級(jí)。

每年1月，省級(jí)財(cái)政部門和財(cái)政部監(jiān)管局對(duì)上年12月發(fā)生的增值稅留抵退稅35%部分進(jìn)行調(diào)庫，調(diào)庫收入統(tǒng)一作為本年度的收入處理，不計(jì)入上年收入。各省級(jí)國庫在上年12月31日向中央總金庫報(bào)解最后一份中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表后，整理期發(fā)生的增值稅留抵退稅，統(tǒng)一作為本年度的收入處理。

五、加強(qiáng)留抵退稅監(jiān)管

財(cái)政部各地監(jiān)管局以抽審的方式對(duì)留抵退稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、國庫部門按照要求予以配合。每個(gè)季度，省級(jí)稅務(wù)部門將全省留抵退稅清單、省級(jí)國庫部門將調(diào)(退)庫清單或報(bào)表提供財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局。財(cái)政部各地監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)虛報(bào)留抵稅額、未按規(guī)定審核、未按規(guī)定調(diào)(退)庫、未及時(shí)保障退庫資金到位等問題，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門提出處理建議并上報(bào)財(cái)政部。每年財(cái)政部各地監(jiān)管局須向財(cái)政部提交監(jiān)管報(bào)告。

本通知自2019年9月1日起施行。自2019年9月1日起至本通知印發(fā)前，《關(guān)于退還部分項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅期末留抵退稅的補(bǔ)充通知》(財(cái)預(yù)〔2011〕486號(hào))、《關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅退稅問題的通知》(財(cái)預(yù)〔2015〕3號(hào))規(guī)定的中央與地方分擔(dān)辦法按本通知規(guī)定予以調(diào)整，以前年度中央財(cái)政墊付的地方應(yīng)負(fù)擔(dān)的留抵稅額通過2019年及以后年度中央財(cái)政與地方財(cái)政年終結(jié)算扣回，上述文件自本通知印發(fā)之日起相應(yīng)廢止。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行

2019年12月4日

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