2019稅務(wù)師考試《稅法二》?？季毩?xí)多選題

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1.下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅務(wù)處理，正確的有(　)。

A.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除

B.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%計(jì)算可扣除手續(xù)費(fèi)及傭金限額

C.人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個(gè)人的傭金可以扣除

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算可扣除傭金限額;選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算可扣除傭金限額。

2.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有(　)。

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用

C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費(fèi)用

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關(guān)，不得列入福利費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)，應(yīng)遵循的原則有(　)。

A.企業(yè)在一定時(shí)期工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的

D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)

『正確答案』ABDE

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

4.下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有(　)。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借入經(jīng)營性資金的利息支出

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出『正確答案』ACD『答案解析』選項(xiàng)B，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;選項(xiàng)E，人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額。

5.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年應(yīng)某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C，沒有年限的規(guī)定。

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