稅務(wù)師行業(yè)《保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》

保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)(以下簡稱“保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)”)的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號)和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》、《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受保險(xiǎn)業(yè)納稅人、扣繳義務(wù)人(以下簡稱“委托人”)委托，雙方確立代理關(guān)系，指派本機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，按委托協(xié)議的約定，為保險(xiǎn)業(yè)納稅人在保險(xiǎn)銷售、理賠等各環(huán)節(jié)增值稅涉稅判定、納稅計(jì)算提供代理委托人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)(以下簡稱“納稅申報(bào)”)準(zhǔn)備和填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表、增值稅扣繳稅款報(bào)告表(以下簡稱“申報(bào)表”)以及相關(guān)文件，并完成增值稅納稅申報(bào)的代理行為。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額(費(fèi))計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 資料收集

第六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。綜合評價(jià)保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行充分評估。

(一)了解保險(xiǎn)公司外部情況，判斷保險(xiǎn)公司執(zhí)行中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)等機(jī)構(gòu)規(guī)章制度及準(zhǔn)則的情況;

(二)掌握保險(xiǎn)公司內(nèi)部基本情況，包括保險(xiǎn)公司總分支結(jié)構(gòu)情況;保險(xiǎn)公司資產(chǎn)、利潤規(guī)模與質(zhì)量;保險(xiǎn)公司資產(chǎn)配置、資金來源、經(jīng)營業(yè)務(wù)等;

(三)了解保險(xiǎn)公司增值稅納稅申報(bào)相關(guān)信息，包括納稅評估、稅務(wù)稽查、納稅申報(bào)資料、增值稅一般納稅人登記信息、增值稅發(fā)票信息、稅收優(yōu)惠備案表等。尤其了解委托人或委托人指向的第三人的主要股東、關(guān)鍵管理人員與治理層是否涉及增值稅稅收違法活動(dòng);

(四)了解保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法及其審計(jì)結(jié)論等信息;

(五)了解保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的增值稅相關(guān)系統(tǒng)參數(shù)配置情況;

(六)其他與保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)服務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)。

第七條 保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)開展時(shí)，涉稅服務(wù)人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，證照、資料包括但不限于：

(一)基礎(chǔ)資料：營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證復(fù)印件(“三證合一”后提供加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件);

(二)稅務(wù)申報(bào)計(jì)算資料：上期申報(bào)表及相關(guān)底稿;申報(bào)期科目余額表;申報(bào)期收入序時(shí)賬;申報(bào)期記賬憑證、增值稅相關(guān)合同、原始發(fā)票(現(xiàn)場查閱);申報(bào)期臺(tái)賬等;

(三)實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款完稅證明等資料;

(四)增值稅稅控系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，使用情況的資料;

(五)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料。

第八條 具體開展業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)委托方及其指向的第三人提供的資料，判斷保險(xiǎn)業(yè)增值稅銷售額的確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣、扣除項(xiàng)目明細(xì)、免稅項(xiàng)目、稅額抵減等具體項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系，確認(rèn)增值稅稅收政策運(yùn)用的合法合理，應(yīng)納稅額計(jì)算與繳納的正確完整。

第二節(jié) 銷售額關(guān)注事項(xiàng)

第九條 涉稅服務(wù)人員可以通過對委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)查，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，評估事項(xiàng)可參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行。

第十條 涉稅服務(wù)人員確認(rèn)銷售額時(shí)，需關(guān)注：

(一)評價(jià)銷售額內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫執(zhí)行;

(二)查明銷售額的確認(rèn)原則、方法，注意會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定在銷售額確認(rèn)上的差異;

(三)取得或編制銷售額項(xiàng)目明細(xì)表，判斷是否計(jì)算正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對;

(四)獲取定價(jià)目錄，抽查收取銷售額是否存在價(jià)格異常的情況;

(五)抽查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同、原始憑證，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬，判斷是否準(zhǔn)確完整記賬;

(六)比對當(dāng)期銷售額與上期或上年度同期銷售額，分析結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因;

(七)檢查以外幣結(jié)算的銷售額的折算方法是否正確。

(八)銷售額的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否正確;

(九)保險(xiǎn)業(yè)各類價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬;

(十)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)票開具情況，將稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)賬面銷售額數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，尋找差異;

(十一)涉稅服務(wù)人員需關(guān)注保險(xiǎn)合同是否于應(yīng)付保費(fèi)日期確認(rèn)保費(fèi)收入，結(jié)合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算保費(fèi)、保費(fèi)收入科目和保險(xiǎn)合同、銀行入賬單等原始憑證，分析是否按照合同約定取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的時(shí)間確認(rèn)保費(fèi)收入，是否存在未確認(rèn)保費(fèi)收入而先開具發(fā)票的情況，企業(yè)是否保存已開具發(fā)票未確認(rèn)收入或已確認(rèn)收入未開具發(fā)票的臺(tái)賬

第十一條 涉稅服務(wù)人員確認(rèn)直接收費(fèi)金融服務(wù)銷售額時(shí)，需關(guān)注：

涉稅服務(wù)人員需分析直接收費(fèi)金融服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍，是否包括為保單賬戶或資產(chǎn)管理及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的全部業(yè)務(wù)活動(dòng);

在賬戶管理、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理等業(yè)務(wù)中提供的服務(wù)，是否按照收取的各類手續(xù)費(fèi)和傭金，在合同約定的付款日期、實(shí)際收到款項(xiàng)等時(shí)點(diǎn)確認(rèn)銷售額的實(shí)現(xiàn)，將含稅金額換算為不含稅金額，確認(rèn)銷售額。

第十二條 涉稅服務(wù)人員需關(guān)注保險(xiǎn)公司的視同銷售行為，具體關(guān)注事項(xiàng)可參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行。特別需要關(guān)注保險(xiǎn)行業(yè)的各類贈(zèng)送行為是否與保險(xiǎn)公司向客戶提供金融保險(xiǎn)服務(wù)密切相關(guān)，保險(xiǎn)公司向客戶贈(zèng)送的是保險(xiǎn)服務(wù)還是外購服務(wù)或貨物，對無償贈(zèng)送行為是否已按照視同銷售處理確認(rèn)銷售額。

第十三條 涉稅服務(wù)人員確認(rèn)即征即退項(xiàng)目時(shí)，需關(guān)注：

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)判斷保險(xiǎn)公司是否提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，是否按照規(guī)定享受增值稅即征即退政策。關(guān)注是否符合享受即征即退的標(biāo)準(zhǔn)，是否已經(jīng)達(dá)到政策規(guī)定的實(shí)收資本標(biāo)準(zhǔn)，是否辦理對應(yīng)備案手續(xù)。

第十四條 涉稅服務(wù)人員確認(rèn)納稅檢查調(diào)整銷售額時(shí)，需關(guān)注納稅人是否因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法在當(dāng)期計(jì)算調(diào)整的銷售額。

第十五條 涉稅服務(wù)人員確認(rèn)價(jià)外費(fèi)用時(shí)，需關(guān)注納稅人從購買方取得的各類價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬，并在確認(rèn)銷售額時(shí)，是否按照適用稅率換算為不含稅金額。對符合條件的不征稅價(jià)外費(fèi)用，關(guān)注其實(shí)質(zhì)要件和資料。

第三節(jié) 減免稅項(xiàng)目關(guān)注事項(xiàng)

第十六條 涉稅服務(wù)人員確認(rèn)免稅金融服務(wù)時(shí)，需關(guān)注：

(一)納稅人是否發(fā)生按照稅法規(guī)定免征增值稅的金融服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入;為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)(包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn));向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù);金融同業(yè)往來利息收入;免稅的再保險(xiǎn)服務(wù)等。

(二)納稅人享受免稅規(guī)定，是否按規(guī)定備案和保存?zhèn)洳橘Y料。重點(diǎn)關(guān)注納稅人開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅優(yōu)惠的備案情況，抽查分析享受優(yōu)惠備案資料是否齊全，包括：

1. 《納稅人減免稅備案登記表》;

2. 銀保監(jiān)會(huì)對保險(xiǎn)產(chǎn)品的備案回執(zhí)或批復(fù)文件復(fù)印件;

3. 保險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)條款(查驗(yàn));

4. 保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率表。

(三)判斷享受免稅的金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，能否分別準(zhǔn)確核算免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額。

第十七條 涉稅服務(wù)人員確認(rèn)其他減免稅項(xiàng)目時(shí)，需關(guān)注納稅人除符合免稅條件的金融服務(wù)外，是否按照稅法規(guī)定享受的增值稅對應(yīng)減免稅稅收優(yōu)惠政策。判斷適用減免稅的條件和相應(yīng)的備案手續(xù)與資料。

第四節(jié) 增值稅發(fā)票關(guān)注事項(xiàng)

第十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注保險(xiǎn)公司開具增值稅發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票開具、發(fā)票保管、發(fā)票簽章等內(nèi)部控制流程是否有效。

第十九條 涉稅服務(wù)人員確認(rèn)增值稅發(fā)票使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

(一)開具增值稅專用發(fā)票情況。采用抽查的方式核對增值稅專用發(fā)票的票面信息與對應(yīng)合同、付款情況是否一致，增值稅紅字專用發(fā)票開具的流程是否合規(guī)。關(guān)注不得開具增值稅專用發(fā)票的情況，包括：金融商品轉(zhuǎn)讓收入以及免稅收入項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票;

(二)開具增值稅普通發(fā)票情況。采用抽查的方式核對增值稅普通發(fā)票(包括紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票)的票面信息與對應(yīng)合同、付款情況是否一致，增值稅普通紅字發(fā)票開具的流程是否合規(guī)。關(guān)注金融商品轉(zhuǎn)讓開具發(fā)票的情況，金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額確認(rèn)銷售額，但應(yīng)當(dāng)按照賣出價(jià)開具增值稅普通發(fā)票。

第五節(jié) 申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額關(guān)注事項(xiàng)

第二十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注納稅人的賠付支出，是否屬于可取得增值稅抵扣憑證的范圍，并按規(guī)定抵扣。

第二十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注可抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否按規(guī)定抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算是否準(zhǔn)確、納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)確、增值稅應(yīng)納稅額抵減計(jì)算是否準(zhǔn)確，具體關(guān)注事項(xiàng)可參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注計(jì)入已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，由于改變用途，專用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目是否按照資產(chǎn)凈值和適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及資產(chǎn)凈值計(jì)算的準(zhǔn)確性。

第六節(jié) 稅額抵減關(guān)注事項(xiàng)

第二十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)判斷保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額的準(zhǔn)確性：

(一)實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅，分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳，獲取保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)的單位信息，稅務(wù)登記信息等及是否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù);

(二)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅的計(jì)稅銷售額的準(zhǔn)確性和預(yù)征率適用性。獲得預(yù)繳增值稅的完稅證明，在總機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)進(jìn)行稅額抵減。

第七節(jié) 申報(bào)準(zhǔn)備

第二十四條 涉稅服務(wù)人員計(jì)算并確認(rèn)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，按照增值稅納稅申報(bào)表填寫說明的要求和口徑填制納稅申報(bào)表及其附列資料，具體關(guān)注事項(xiàng)可參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》。

第二十五條 稅務(wù)師事務(wù)所對填制的增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，質(zhì)量復(fù)核程序相關(guān)事項(xiàng)可參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行。

第二十六條 涉稅服務(wù)人員編制完成保險(xiǎn)業(yè)納稅人增值稅納稅申報(bào)表，應(yīng)將委托人的本期相關(guān)納稅信息反饋至委托人，并與委托人溝通確認(rèn)，可參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管要求，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)，可參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引》執(zhí)行。

第八節(jié) 納稅申報(bào)及后續(xù)管理

第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所收到委托人對當(dāng)期增值稅涉稅信息的確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，納稅申報(bào)的方式及要求可參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引》執(zhí)行。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳增值稅、提示委托人保存歸檔有關(guān)資料。具體參照《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行。

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第三章 業(yè)務(wù)記錄

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》、《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第三十一條 保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)記錄底稿包括:企業(yè)基本資料、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、工作底稿。

第三十二條 企業(yè)基本資料工作底稿包括：企業(yè)基本環(huán)境、會(huì)計(jì)處理環(huán)境、稅務(wù)處理環(huán)境。

(一)企業(yè)基本環(huán)境工作底稿包括：注冊登記情況、稅務(wù)登記信息、稅種鑒定信息、優(yōu)惠備案情況、銀行開戶情況等;

(二)會(huì)計(jì)處理環(huán)境工作底稿包括：企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度(準(zhǔn)則)及會(huì)計(jì)政策、確定的具體會(huì)計(jì)規(guī)定、各類財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)會(huì)計(jì)政策變動(dòng)情況及說明等;

(三)稅務(wù)處理環(huán)境工作底稿包括：收入納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、收入額計(jì)算規(guī)則、計(jì)稅方法選擇、申報(bào)方式選擇、內(nèi)部稅務(wù)數(shù)據(jù)信息流傳遞規(guī)則及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)增值稅稅金計(jì)提核算規(guī)則等。

第三十三條 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)內(nèi)容包括書面說明及納稅人提供的財(cái)務(wù)稅務(wù)資料：

(一)書面聲明。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅專業(yè)服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從管理層獲取保證相關(guān)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整的書面聲明。

(二)納稅人以往納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，企業(yè)提供賬務(wù)資料(包括科目余額表、科目明細(xì)賬、進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、視同銷售明細(xì)表、不動(dòng)產(chǎn)抵扣臺(tái)賬等)。

第三十四條 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作底稿包括:銷項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)、進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)(小規(guī)模納稅人不適用)、稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、納稅調(diào)整數(shù)據(jù)等。

(一)銷項(xiàng)稅額工作底稿。增值稅申報(bào)表收入附表一中每一行次數(shù)據(jù)需要有對應(yīng)的工作底稿及明細(xì)數(shù)據(jù);根據(jù)稅控設(shè)備導(dǎo)出的開票數(shù)據(jù)，形成當(dāng)期開票明細(xì)工作底稿。

(二)進(jìn)項(xiàng)稅額工作底稿。增值稅專用發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)需與增值稅數(shù)據(jù)確認(rèn)平臺(tái)數(shù)據(jù)一致，并需關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)、不動(dòng)產(chǎn)(含在建工程)進(jìn)項(xiàng)抵扣等特殊進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)在當(dāng)期的確認(rèn)及轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出。

(三)稅收優(yōu)惠工作底稿。主要記錄稅收優(yōu)惠事項(xiàng)以供備查。

(四)有關(guān)稅種納稅調(diào)整業(yè)務(wù)工作底稿的主要有：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、稅收數(shù)據(jù)、納稅調(diào)整增加數(shù)據(jù)、納稅調(diào)整減少數(shù)據(jù)。

第四章 業(yè)務(wù)成果與檔案

第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》、《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》規(guī)定，辦理報(bào)告確認(rèn)、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、報(bào)告提醒、保密要求等業(yè)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)。

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》、《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。

第五章 附 則

第三十七條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告(參考文本)

報(bào)告號：

備案號：

_____：

我們接受委托，對貴單位_____年_____月_____日至_____年_____月_____日期間的增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行審核，代理增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，并出具代理申報(bào)報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與增值稅納稅申報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法。

我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，對貴單位增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)，提出處理建議，并完成納稅申報(bào)。

在服務(wù)過程中，我們考慮了與增值稅相關(guān)的材料證明能力，考慮了與增值稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的委托事項(xiàng)相關(guān)資料等實(shí)施了計(jì)算、復(fù)核、驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序。現(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：

一、增值稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)

項(xiàng)目欄次金額

(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額1

(二)按簡易辦法計(jì)稅銷售額2

(四)免稅銷售額3

銷項(xiàng)稅額4

進(jìn)項(xiàng)稅額5

上期留抵稅額6

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出7

按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額8

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)9

實(shí)際抵扣稅額10

應(yīng)納稅額11=4-10

期末留抵稅額12=9-10

簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額13

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額14

應(yīng)納稅額減征額15

應(yīng)納稅額合計(jì)16=11+13-15

期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))17

即征即退實(shí)際退稅額18

期初未繳查補(bǔ)稅額19

本期入庫查補(bǔ)稅額20

期末未繳查補(bǔ)稅額21=8+14+19-20

二、增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)

(一)涉稅事項(xiàng)審核

在代理增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，我們已經(jīng)對委托人提供的會(huì)計(jì)資料、納稅資料進(jìn)行復(fù)核。代理納稅申報(bào)過程中，嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。按照增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，執(zhí)行復(fù)核程序。

(二)納稅申報(bào)方式

確定納稅申報(bào)方式為電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等方式。

(三)納稅申報(bào)期限

納稅人以XX為1個(gè)納稅期，自期滿之日起XX日內(nèi)申報(bào)納稅。

(四)納稅申報(bào)表及附列資料填列

1. 《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》;

2. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì));

3. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì));

4. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì));

5. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);

6. 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

(五)辦理增值稅納稅申報(bào)

本報(bào)告僅供貴公司_____時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其服務(wù)人員無關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：(簽章)

法人代表：(簽章)

稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)

地址：

日期：

2019年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名已結(jié)束，報(bào)名成功的考生可以安心備考，準(zhǔn)考證打印將于11月份進(jìn)行，為避免考生錯(cuò)過準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，準(zhǔn)考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務(wù)師準(zhǔn)考證的時(shí)間，請及時(shí)預(yù)約。

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