2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》簡答題

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簡答題

1、北方某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2018年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)在本地銷售A型彩電950臺，每臺不含稅價款2000元，另發(fā)送給本企業(yè)職工活動中心50臺。

(2)月末向外省分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺彩電，支付給運輸企業(yè)運費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開給外地分支機(jī)構(gòu)。

(3)本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

(4)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺。

(5)本月外購生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價款350000元，發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：

<1> 計算該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額;

<2> 計算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額

<3> 計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

2、某航空運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質(zhì)，2018年5月取得國際運輸收入180萬元、國內(nèi)航運含稅收入230萬元(含代收的機(jī)場建設(shè)費20萬元、代售B航空運輸公司客票80萬元)，已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入10萬元;為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費3萬元;根據(jù)國家指令，無償提供救援服務(wù)，最近時期同類運輸服務(wù)平均含稅價格為10萬元;融資租入一架飛機(jī)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額96萬元。假定取得的增值稅專用發(fā)票按規(guī)定認(rèn)證相符。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 融資租入的飛機(jī)的進(jìn)項稅額應(yīng)如何抵扣?可抵扣的進(jìn)項稅額為多少?

<2> 提供的救援服務(wù)是否需要繳納增值稅，請說明理由。

<3> 請計算2018年5月份航空運輸公司應(yīng)納的增值稅額。

簡答參考答案及解析：

1【正確答案】

<1> 當(dāng)月銷項稅額=(950+50+300+10)×2000×16%=419200(元)

<2> 當(dāng)月進(jìn)項稅額=85000+150000×16%+350000×16%=165000(元)

<3> 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=419200-165000=254200(元)

2【正確答案】

<1>融資租入的飛機(jī)的進(jìn)項稅額可以一次性抵扣。可抵扣的進(jìn)項稅額為96萬元。

<2>提供的救援服務(wù)不需要繳納增值稅。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

國際運輸服務(wù)，適用零稅率。

<3> 2018年5月份航空運輸公司計算的銷項稅額=(230-20-80+10)÷(1+10%)×10%+3÷(1+6%)×6%=12.90(萬元);

2018年5月份航空運輸公司應(yīng)納的增值稅額=12.90-96=-83.1(萬元)。

2018年5月份航空運輸公司實際應(yīng)繳納的增值稅額為0。

【點評】本題考查的是“航空運輸公司”相關(guān)收入的計算，主要掌握以下內(nèi)容：

1.國際運輸服務(wù)適用零稅率，國際運輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。

2.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

3.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

4.自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

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