2019年稅務師考試《涉稅服務相關法律》單選題及參考答案

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1.根據《刑法》及有關規(guī)定，下列罪名中表述錯誤的是(　)。

A.偷稅罪

B.非法購買增值稅專用發(fā)票罪

C.虛開增值稅專用發(fā)票罪

D.持有偽造的發(fā)票罪

『正確答案』A

『答案解析』本題考核逃稅罪。根據《刑法修正案(七)》的規(guī)定，危害稅收征管罪中的偷稅罪改為逃稅罪。

2.根據刑法理論，下列對危害稅收征管罪特征的表述中，正確的是(　)。

A.侵犯的客體是國家公共財產所有權

B.客觀方面表現為行為人采取各種方法拖欠稅款的行為

C.犯罪主體只能是單位

D.過失不能構成本罪

『正確答案』D

『答案解析』本題考核危害稅收征管罪。(1)危害稅收征管罪侵犯的客體是國家的稅收征管制度;所以選項A錯誤。(2)客觀方面表現為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、出售各種發(fā)票，情節(jié)嚴重的行為;所以選項B錯誤。(3)犯罪的主體是一般主體和特殊主體都能構成，既包括單位，也包括個人;所以選項C錯誤。(4)犯罪的主觀方面只能由故意構成，過失不構成本罪;所以選項D正確。

3.根據《刑法》及有關規(guī)定，要求發(fā)票數量必須達到25份以上才能追究刑事責任的發(fā)票犯罪是(　)。

A.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票

B.非法出售增值稅專用發(fā)票

C.非法出售發(fā)票

D.虛開增值稅專用發(fā)票

『正確答案』B

『答案解析』本題考核非法出售增值稅專用發(fā)票。(1)非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的客觀方面表現為行為人為達到營利目的，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的行為;所以選項A錯誤。(2)非法出售增值稅專用發(fā)票罪的客觀方面表現為行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，無權出售增值稅專用發(fā)票而非法出售，或者有權出售增值稅專用發(fā)票的稅務人員，違法出售增值稅專用發(fā)票，數量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的行為;所以選項B正確。(3)非法出售發(fā)票罪的客觀方面表現為行為人為達到營利目的，非法出售普通發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的行為;所以選項C錯誤。(4)虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀方面表現為實施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5000元以上的行為;所以選項D錯誤。

4.2010年8月，被告人李某為非法獲利在無注冊資金的情況下申請注冊成立了甲公司，并擔任法定代表人。2010年12月至2011年7月期間，李某經王某介紹，在無貨物交易的情況下，采取按發(fā)票面額收取開票費的方法，以甲公司名義為M市乙公司開具增值稅專用發(fā)票18份。乙公司將其中的16份發(fā)票向當地稅務部門申報抵扣。2011年10月至2012年2月期間，李某采取上述同樣方法，為N市丙公司開具增值稅專用發(fā)票22份，丙公司將上述發(fā)票向稅務部門全部申報抵扣。下列關于涉案公司與李某的相關行為性質的說法中，正確的是(　)。

A.乙公司的行為屬于為他人虛開

B.甲公司的行為屬于為他人虛開

C.丙公司的行為屬于介紹他人為自己虛開

D.李某的行為屬于為他人虛開『正確答案』D

『答案解析』本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪。個人為進行違法犯罪活動而設立公司、企業(yè)實施犯罪的，不以單位犯罪論處。故李某的行為構成為他人虛開。乙、丙的行為屬于讓他人為自己虛開。

5.2006年4月以來，陶某等人分別以自己或者家族成員名義，先后注冊15家公司，從稅務機關騙購各類普通發(fā)票共計2.4萬份，以200元至1000元不等的價格對外出售9000余份，涉案金額近億元，非法獲利200余萬元。本案中，陶某涉嫌的罪名是(　)。

A.非法出售發(fā)票罪

B.非法購買發(fā)票罪

C.出售偽造發(fā)票罪

D.出售抵扣稅款發(fā)票罪

『正確答案』A

『答案解析』本題考核非法出售發(fā)票罪。非法出售發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理規(guī)定，非法出售除增值稅專用發(fā)票和可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票以外的普通發(fā)票的行為?！缎谭ā窙]有規(guī)定選項BCD這三種罪名。

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6.稅務人員徇私舞弊是徇私舞弊不征、少征稅款罪的客觀方面要件之一，下列情形中，構成本罪客觀方面要件的是(　)。

A.納稅人提供虛假材料騙取免稅導致不征或少征稅款

B.稅務人員工作嚴重不負責任導致不征或少征稅款

C.稅務人員為照顧朋友違規(guī)決定不征或少征稅款

D.稅務人員因稅收業(yè)務不熟造成不征或少征稅款

『正確答案』C

『答案解析』本題考核徇私舞弊不征、少征稅款罪。(1)選項AD：在稅務機關采用定期定額征收方式導致少征稅款，或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現的不征或者少征稅款，以及因稅務人員業(yè)務素質原因造成的少征稅款等情況下，因稅務人員沒有徇私舞弊的主觀故意，不能認定為有罪;(2)選項B：稅務人員在稅收工作中嚴重不負責任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責任人員應追究玩忽職守罪。

7.稅務機關工作人員在稅收工作中嚴重不負責任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，應按(　)追究刑事責任。

A.徇私舞弊不征或少征稅款罪

B.玩忽職守罪

C.危害稅收征管罪

D.濫用職權罪

『正確答案』B

『答案解析』本題考核徇私舞弊不征或少征稅款罪和玩忽職守罪的區(qū)別。主觀上是故意或者過失是區(qū)別兩罪的標志。

8.根據《刑法》和刑法理論，下列有關徇私舞弊不征、少征稅款罪的表述中，正確的是(　)。

A.侵犯的客體是國家稅務機關的稅收征管秩序

B.客觀方面表現為行為人違反規(guī)定，不征或者少征稅款的行為

C.犯罪主體不限于稅務機關工作人員

D.過失也可構成此罪

『正確答案』A

『答案解析』本題考核徇私舞弊不征、少征稅款罪。(1)本罪侵犯的客體是國家稅務機關正常的稅收征管秩序;所以選項A正確。(2)客觀上表現為行為人違反稅收法規(guī)徇私舞弊，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為;所以選項B錯誤。(3)本罪的主體是稅務機關的工作人員;所以選項C錯誤。(4)本罪在主觀上是故意，具體表現為行為人明知納稅人應當繳納稅款，卻為徇私情私利而故意不征或者少征稅款;所以選項D錯誤。

9.甲以200元人民幣的價格向乙購買非法印制的商業(yè)零售發(fā)票200本，甲當日在銷售發(fā)票時被發(fā)現，甲的行為應認定為(　)。

A.出售非法制造的發(fā)票罪

B.非法購買發(fā)票罪

C.非法出售發(fā)票罪(未遂)

D.非法出售發(fā)票罪(中止)

『正確答案』A

『答案解析』本題考核非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪。出售非法制造的發(fā)票罪是行為犯，只要有出售假發(fā)票的行為，就構成此罪。

10.王某私自購買了各類假發(fā)票，然后又將其賣出，從中牟利。后來被公安機關發(fā)現，有1000張的增值稅專用發(fā)票，其它類普通發(fā)票金額為50萬元。王某的行為構成(　)。

A.倒賣偽造的增值稅專用發(fā)票罪和倒賣偽造的發(fā)票罪

B.出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售非法制造的發(fā)票罪

C.非法購買增值稅專用發(fā)票罪

D.倒賣偽造的發(fā)票罪『正確答案』B

『答案解析』本題考核出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售非法制造的發(fā)票罪。(1)對于購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，定出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。(2)對于購買非法制造的發(fā)票后又出售的，構成出售非法制造的發(fā)票罪。

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