稅務(wù)師行業(yè)《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供納稅申報代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號)，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦納稅申報代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供納稅申報代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第49號，以下簡稱“49號公告”)要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)(人員)基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供納稅申報代理業(yè)務(wù)，實行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

(一)委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的;

(二)委托人提供不真實、不完整資料信息的;

(三)委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的;

(四)其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供納稅申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范(試行)》的規(guī)定。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供納稅申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等代理服務(wù)各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險降低到可以接受的程度。

第二章 業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第七條 本指引所稱納稅申報代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費人(以下簡稱“委托人”)委托，雙方確立代理關(guān)系，指派本機構(gòu)涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理委托人進(jìn)行納稅申報和繳費申報(以下簡稱“納稅申報”)準(zhǔn)備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表、繳費申報表(以下簡稱“申報表”)以及相關(guān)文件，并完成納稅申報的服務(wù)行為。

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額(費)計算準(zhǔn)確、納稅申報及時。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所實施代理納稅申報，應(yīng)執(zhí)行以下基本流程：

(一)與委托人簽定納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議;

(二)從委托人處取得當(dāng)期代理納稅申報的資料;

(三)對資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)判斷;

(四)計算當(dāng)期相關(guān)稅種(費)的應(yīng)納稅(費)額;

(五)填制納稅申報表及其附列資料;

(六)納稅申報準(zhǔn)備;

(七)申報表確認(rèn)和簽署;

(八)納稅申報后續(xù)管理。

第三章 業(yè)務(wù)承接

第十條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定，在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行了解和評估，充分評估項目風(fēng)險;重大項目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對項目負(fù)責(zé)人的評估情況進(jìn)行評價和決策。應(yīng)當(dāng)對下列情況進(jìn)行調(diào)查和評估：

(一)委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度;

(二)委托人的委托目的和目標(biāo);

(三)委托人基本情況、經(jīng)營情況及財務(wù)狀況;

(四)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況;

(五)財務(wù)會計制度及執(zhí)行情況;

(六)稅務(wù)風(fēng)險管理制度及執(zhí)行情況;

(七)是否存在以前年度受到稅務(wù)機關(guān)處罰情況;

(八)稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)勝任能力;

(九)稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險;

(十)其他有損于涉稅服務(wù)人員執(zhí)業(yè)質(zhì)量情形。

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)約定書規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定，在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時，應(yīng)與委托人簽定納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議。納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議一般包括如下要素：

(一)委托原因和背景;

(二)委托人的需求;

(三)服務(wù)目標(biāo);

(四)適用的稅收法律標(biāo)準(zhǔn);

(五)項目組主要成員;

(六)服務(wù)程序;

(七)服務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式和時間;

(八)業(yè)務(wù)收費時間和方式;

(九)雙方的權(quán)利和義務(wù);

(十)違約責(zé)任;

(十一)簽約雙方認(rèn)為應(yīng)約定的其他事項。

納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)由調(diào)查委托人情況的人起草，委托協(xié)議的起草人或?qū)彾ㄈ藨?yīng)成為項目組成員。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所與委托人書面簽訂的納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議，應(yīng)當(dāng)按照49號公告的要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，應(yīng)當(dāng)獲取委托人出具的授權(quán)委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

第四章 業(yè)務(wù)委派

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任納稅申報代理業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員，作為項目負(fù)責(zé)人。

稅務(wù)師事務(wù)所在選定項目負(fù)責(zé)人時，應(yīng)重點關(guān)注其技術(shù)專長、經(jīng)驗、已有項目的工作量以及獨立性是否符合要求。

第十五條 項目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項目負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、項目助理三級。

項目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

項目經(jīng)理由項目負(fù)責(zé)人選定，是項目具體承辦人，主要負(fù)責(zé)項目組人員安排和指導(dǎo)、底稿復(fù)核以及與委托人溝通等工作。

項目組各級人員選定前，應(yīng)當(dāng)事先征詢成員意見，協(xié)調(diào)各項目組之間對人員、時間、資源的不同要求。

第五章 業(yè)務(wù)計劃

第十六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在實施納稅申報代理業(yè)務(wù)前，編制納稅申報代理業(yè)務(wù)計劃。

項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅申報代理服務(wù)項目的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間要求等情況，制定納稅申報代理業(yè)務(wù)計劃，確定工作目標(biāo)、工作方案、時間安排、業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項。

第十七條 納稅申報代理業(yè)務(wù)計劃一般包括以下內(nèi)容：

(一)委托人基本情況。主要包括基本概況、經(jīng)營狀況、行業(yè)涉稅特點、執(zhí)行的會計制度和相關(guān)稅收政策情況等;

(二)代理申報的具體稅種;

(三)對代理申報的風(fēng)險評估，包括委托人的財務(wù)風(fēng)險、納稅風(fēng)險、管理風(fēng)險以及政策風(fēng)險等;

(四)業(yè)務(wù)小組成員。在確定業(yè)務(wù)小組成員時，應(yīng)充分考慮其從業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)素質(zhì)等方面。

(五)代理納稅申報工作進(jìn)度及時間。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對每月代理納稅申報工作的進(jìn)度及時間做出規(guī)劃，明確各階段的執(zhí)行人及執(zhí)行日期，每月資料的交接方式、時間、及預(yù)計服務(wù)完成時間等。

(六)其他相關(guān)內(nèi)容。

第十八條 項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的情況和委托事項的性質(zhì)，確定重要風(fēng)險控制事項。

第十九條 納稅申報代理業(yè)務(wù)計劃編制完成以后，應(yīng)連同委托協(xié)議及其他相關(guān)資料一并交由稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。重大項目的工作計劃，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，并簽署審核和批準(zhǔn)意見。業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點審核業(yè)務(wù)計劃的下列主要事項：

(一)計劃前是否在現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)研;

(二)對重大風(fēng)險事項確定是否準(zhǔn)確;

(三)計劃內(nèi)容是否全面、可行;

(四)時間預(yù)算是否合理;

(五)項目組成員的選派與分工是否恰當(dāng);

(六)業(yè)務(wù)計劃能否達(dá)到委托人預(yù)期的委托目標(biāo)。

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第六章 業(yè)務(wù)實施

第一節(jié) 資料收集

第二十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和納稅申報代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

第二十一條 涉稅服務(wù)人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與納稅申報事項有關(guān)的涉稅資料，包括：

(一)財務(wù)會計報表及其說明材料;

(二)所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明;

(三)與納稅事項有關(guān)的合同、協(xié)議及憑證;

(四)稅控裝置的電子報稅資料;

(五)備案事項相關(guān)資料;

(六)第三方提供的數(shù)據(jù)、報告;

(七)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、會計核算資料和納稅資料。

第二節(jié) 專業(yè)判斷

第二十二條 涉稅服務(wù)人員可以通過對委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)查，對以下事項進(jìn)行風(fēng)險評估：

(一)委托人管理層對內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性;

(二)財務(wù)核算和信息處理流程的可靠性;

(三)與代理申報稅種有關(guān)的實際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實際執(zhí)行情況;

(四)與代理申報稅種有關(guān)的可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項，包括：管理層意圖、財務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計算、信息傳遞、政策判斷等。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員一般應(yīng)關(guān)注與代理納稅申報相關(guān)的以下事項：

(一)業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性和完整性;

(二)是否依法設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進(jìn)行會計核算;

(三)是否按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對發(fā)生的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行了正確的涉稅處理;

(四)風(fēng)險防范措施，包括：每次代理申報的詢問內(nèi)容、預(yù)警情形和數(shù)額設(shè)定等;

(五)發(fā)票管理信息;

(六)與委托人納稅申報表或者扣繳稅款報告表有關(guān)的情況，包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額，應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款，欠稅，滯納金等;

(七)資料信息的歸集、整理程序，稅額計算方法、驗證方法以及責(zé)任人;

(八)收集和驗證(核對)資料信息的名稱、采集日期、采集地點、采集人員和采集內(nèi)容;

(九)納稅申報表填制程序、方法、責(zé)任人和完成時限;

(十)當(dāng)期業(yè)務(wù)成果的溝通和申報方式選擇;

(十一)申報結(jié)束后有關(guān)事項的反饋和資料移交;

(十二)其他相關(guān)事項。

第二十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)判斷委托人是否符合稅收優(yōu)惠條件。

對符合稅收優(yōu)惠條件的委托人，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)申請核準(zhǔn)、進(jìn)行備案或?qū)⑾嚓P(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對影響納稅申報事項進(jìn)行專業(yè)判斷，主要事項如下：

(一)申報資料是否完整、充分、適當(dāng)并經(jīng)委托人確認(rèn)無誤，當(dāng)期數(shù)與累計數(shù)之間、主表與附表之間、各申報表之間的邏輯關(guān)系是否正確，與上期申報表是否銜接等;

(二)財稅政策變動對當(dāng)期納稅申報的影響;

(三)重要涉稅事項是否取得委托人管理層聲明;

(四)是否對發(fā)現(xiàn)的與稅法不符事項做出了必要的書面提示;

(五)與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認(rèn)手續(xù)。

第二十六條 代理增值稅納稅申報時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)判斷以下事項：

(一)是否屬于增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人;

(二)納稅人類型是一般納稅人或小規(guī)模納稅人;

(三)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)適用一般計稅方法或適用簡易計稅方法;

(四)增值稅征稅范圍;

1、收集了解納稅人業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，判斷納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的征稅范圍;

2、關(guān)注是否有特殊行為：包括視同銷售行為、混合銷售行為、兼營行為、不征增值稅的項目等。

(五)稅率和征收率方面;

關(guān)注增值稅適用的稅率或征收率，重點關(guān)注低稅率和征收率的特殊規(guī)定;

(六)銷項稅額方面;

1、銷售額的確認(rèn)

(1)判斷應(yīng)稅銷售額的基本內(nèi)容;

(2)核查發(fā)票開具情況，對比賬面銷售額和稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的差異，確定應(yīng)稅銷售額;

(3)關(guān)注特殊銷售方式、視同銷售、混合銷售和兼營的銷售額確定;

2、確定適用稅目稅率，計算銷項稅額

(七)進(jìn)項稅額方面;

1、核查各類抵扣原始憑證(包括增值稅專用發(fā)票、其他扣稅憑證等)，并與相關(guān)賬戶核對，計算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額;

2、核查各項不得抵扣的進(jìn)項稅額，對于一般納稅人兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按規(guī)定的劃分公式計算;

3、關(guān)注是否存在應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況;

4、核查增值稅扣稅憑證的合法性以及是否按時勾選(認(rèn)證)、抵扣時限是否在規(guī)定時間內(nèi);

5、核查上期留抵稅額，確認(rèn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本期的留抵稅額。

(八)確認(rèn)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點;

1、確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間是否準(zhǔn)確，重點關(guān)注特殊結(jié)算方式下的應(yīng)稅銷售額確認(rèn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間;

2、根據(jù)納稅人是否為固定業(yè)戶、其他個人、以及扣繳義務(wù)人來確定納稅地點。

(九)增值稅減免稅方面;

判斷享受減免稅的項目是否符合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的條件，減免稅金額計算是否正確，及按照減免稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定要求報送的材料是否齊全。

(十)關(guān)注特殊企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策;

1、是否屬于特殊企業(yè)或交易行為的范圍;

2、是否按照法規(guī)做正確處理。

(十一)適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)方面;

1、是否屬于出口退(免)稅的企業(yè)范圍;

2、是否屬于出口退(免)稅的貨物勞務(wù)范圍，包括視同出口貨物;

3、是否屬于增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍;

4、核查增值稅退(免)稅的計算方式、適用的退稅率、計稅依據(jù)是否按稅法規(guī)定執(zhí)行;

5、核查辦理退(免)稅的申報期限和地點是否準(zhǔn)確。

(十二)適用增值稅退免稅政策的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)方面;

1、是否屬于出口免稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)范圍;

2、是否適用免稅的跨境應(yīng)稅服務(wù)的備案;

3、核查是否按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)免稅申報手續(xù)及有關(guān)稅務(wù)處理。

第二十七條 代理消費稅納稅申報時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)判斷以下事項：

(一)是否屬于消費稅納稅人;

(二)核查征稅范圍，核查納稅人生產(chǎn)的產(chǎn)品是否應(yīng)征收消費稅;

(三)核查應(yīng)稅消費品適用的稅目、稅率是否正確;

(四)核查應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)(包括銷售額、銷售數(shù)量)，特別關(guān)注計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定;

(五)核查稅款計算;

(六)納稅申報表的邏輯關(guān)系;

(七)判斷納稅人享受消費稅減免稅的項目是否符合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的條件，減免稅金額計算是否正確，及按照相關(guān)規(guī)定要求報送的材料是否齊全;

(八)根據(jù)納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為和銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生時間;根據(jù)納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為及有關(guān)規(guī)定，確定納稅地點;

(九)適用消費稅退(免)稅政策的出口貨物

1、是否符合適用消費稅退(免)稅政策的出口貨物;

2、核查消費稅應(yīng)退稅額的計算方式、計稅依據(jù)是否按稅法規(guī)定執(zhí)行;

3、是否在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報消費稅退(免)稅。

(十)報送主管稅務(wù)機關(guān)的資料是否完整正確。

第二十八條 代理企業(yè)所得稅納稅申報時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)判斷以下事項：

(一)居民納稅人或非居民納稅人;

(二)查賬征收或核定征收;

(三)核對企業(yè)基礎(chǔ)信息;

(四)復(fù)核利潤總額計算，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及調(diào)整情況;

(五)復(fù)核收入類調(diào)整項目;

(六)復(fù)核扣除類調(diào)整項目;

(七)復(fù)核資產(chǎn)類調(diào)整項目;

(八)復(fù)核特殊事項調(diào)整項目;

(九)復(fù)核專業(yè)納稅調(diào)整應(yīng)稅所得和其他納稅調(diào)整項目;

(十)復(fù)核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項;

(十一)復(fù)核企業(yè)所得稅彌補虧損項目;

(十二)復(fù)核企業(yè)境外所得稅收抵免項目;

(十三)復(fù)核應(yīng)納稅額計算;

(十四)核查《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》與附表之間的邏輯關(guān)系;

(十五)核查企業(yè)所得稅季度納稅申報的準(zhǔn)確性，與季度財務(wù)報表進(jìn)行比對分析;

(十六)核查企業(yè)所得稅季度納稅申報的信息是否已經(jīng)準(zhǔn)確反映在年度納稅申報中;

(十七)報送主管稅務(wù)機關(guān)的資料是否完整正確。

第二十九條 代理個人所得稅納稅申報時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)判斷以下事項：

(一)分清居民個人或非居民個人;

(二)判斷具體的納稅范圍;

(三)復(fù)核納稅人提供的與納稅有關(guān)的信息，特別是納稅人享受專項附加扣除提交相關(guān)信息，納稅人對所提交信息的真實性負(fù)責(zé);

(四)分析復(fù)核計算按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;

(五)應(yīng)納稅所得額的計算。具體計算居民個人的綜合所得，非居民個人的工資、薪金所得，經(jīng)營所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得;

(六)實行代扣代繳申報，應(yīng)確認(rèn)身份、個人信息、所得項目、應(yīng)稅收入、扣除項目、免稅項目、計稅方法、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已納稅款抵免、申報資料或信息;

(七)實行自行納稅申報，應(yīng)分析復(fù)核專項附加扣除所需要的材料，確認(rèn)專項附加扣除具體扣除方式，復(fù)核個人信息、收入、成本、費用、扣除、分配比例、應(yīng)納稅所得、征收方式、應(yīng)納稅款、申報資料或信息;

(八)判斷納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理自行申報的情形，確認(rèn)年度終了后應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳的情況，正確計算稅款及多退少補的金額;

(九)納稅申報表之間的邏輯關(guān)系;

(十)報送主管稅務(wù)機關(guān)的資料是否完整正確。

第三十條 代理土地增值稅納稅申報時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)判斷以下事項：

(一)區(qū)分申報表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人還是非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人;

(二)收集納稅人房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓合同、房屋買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料;

(三)核查房地產(chǎn)投資是否有發(fā)改委批準(zhǔn)的立項、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、預(yù)售許可證、建設(shè)工程竣工備案證明和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，確認(rèn)土地增值稅的預(yù)征和清算時點。如屬于免稅項目，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理免征土地增值稅的申報手續(xù);

(四)核查“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“經(jīng)營收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”賬戶及主要的原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入;

(五) 核查土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及付款憑證，確認(rèn)土地出讓金的實際繳付金額;

(六) 核查“開發(fā)成本”賬戶及開發(fā)建筑承包合同與付款憑證，確認(rèn)土地征用及拆遷補償費、前期工程費等開發(fā)支出;

(七) 核查“財務(wù)費用”賬戶及相關(guān)借款合同，確認(rèn)利息支出并按稅法規(guī)定計算扣除。對于其他房地產(chǎn)開發(fā)費用應(yīng)根據(jù)利息計算分?jǐn)偳闆r，以土地出讓金和房地產(chǎn)開發(fā)成本為基數(shù)按規(guī)定比例計算;

(八) 核查“稅金及附加”和“管理費用”賬戶及繳稅原始憑證，確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(九) 核查有關(guān)舊房房產(chǎn)證明及建筑物房地產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告及原始資料，確認(rèn)重置成本價及成新度折扣率;

(十)計算增值額;

(十一)按適用稅率計算應(yīng)納稅額;

(十二)納稅申報表的邏輯關(guān)系;

(十三)報送主管稅務(wù)機關(guān)的資料是否完整正確。

第三十一條 代理房產(chǎn)稅納稅申報時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)判斷以下事項：

(一)收集所擁有房產(chǎn)信息

1、納稅人購置房屋的發(fā)票;

2、納稅人租賃房屋的租賃協(xié)議;

3、納稅人自建房屋要提供房屋竣工資料或建造房屋的費用支出證明;

(二)判斷是否屬于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人;

(三)界定房產(chǎn)稅的征收范圍;

(四)明確房產(chǎn)稅的計算方法，是從價計征還是從租計征;

(五)復(fù)核應(yīng)稅房產(chǎn)投入使用或竣工、驗收的時間，確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生的時間;

(六)確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，核查是否將土地使用權(quán)的價值包含在從價計征的房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)內(nèi);

(七)復(fù)核在征稅范圍內(nèi)按現(xiàn)行政策應(yīng)予減稅免稅的房產(chǎn);

(八)稅款計算;

(九)納稅申報表的邏輯關(guān)系;

(十)報送主管稅務(wù)機關(guān)的資料是否完整正確。

第三十二條 代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)判斷以下事項：

(一)核查擁有土地使用權(quán)的實際情況，區(qū)分免租適用或無租使用，確定納稅義務(wù)人;

(二)明確城鎮(zhèn)土地使用稅的計算方法;

(三)復(fù)核計稅的土地面積;

(四)核查企業(yè)實際占用的減稅、免稅土地面積及核批手續(xù)，確認(rèn)減稅、免稅土地面積;

(五)根據(jù)適用的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額;

(六)審核納稅申報表的邏輯關(guān)系;

(七)報送主管稅務(wù)機關(guān)的資料。

第三十三條 代理增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅外的其他稅費納稅申報時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)專業(yè)判斷以下事項：

(一)確定納稅義務(wù)人;

(二)明確征收范圍;

(三)核查具體的稅目、稅(費)率;

(四)按稅法規(guī)定確定享受減免稅;

(五)計算應(yīng)納稅(費)額;

(六)納稅申報表的邏輯關(guān)系;

(七)報送主管稅務(wù)機關(guān)的資料。

第三十四條 涉稅服務(wù)人員對委托人提供資料的真實性、合法性和完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)當(dāng)告知其更正、補充或者給予適當(dāng)?shù)呢?zé)任提醒。

涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)修改計劃，將此事項提升為重大的風(fēng)險控制事項，并制定針對性的程序，以確認(rèn)是否存在舞弊。

當(dāng)有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時，應(yīng)當(dāng)與委托人高層管理人員接觸，明確告知其后果以及委托人應(yīng)當(dāng)采取的措施。當(dāng)委托人不打算采納涉稅服務(wù)人員的建議時，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估其風(fēng)險，并考慮是否解除納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

第三節(jié) 申報準(zhǔn)備

第三十五條 涉稅服務(wù)人員計算并確認(rèn)當(dāng)期相關(guān)稅種的應(yīng)納稅額，按照各稅種申報表填寫說明的要求和口徑填制納稅申報表及其附列資料，應(yīng)當(dāng)審核以下事項：

(一)委托人是否屬于納稅人、扣繳義務(wù)人;

(二)具體稅目、計稅依據(jù)、適用稅率、稅收優(yōu)惠;

(三)計稅方法的選擇;

(四)納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)的來源;

(五)主表與附表的填寫順序;

(六)表內(nèi)、表間以及本期與上期納稅申報表之間的邏輯關(guān)系;

(七)納稅申報表中各項目、各欄的填報方法可根據(jù)納稅申報表中注明的計算關(guān)系進(jìn)行;

(八)稅收政策變化對納稅申報表填寫的具體影響;

(九)備案事項相關(guān)資料之間的關(guān)系;

(十)其他需要審核的事項。

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所對填制的申報表應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級別。

(一)一級復(fù)核由項目經(jīng)理實施;

(二)二級復(fù)核由項目負(fù)責(zé)人實施;

(三)三級復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實施。

稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級復(fù)核程序，對于小微企業(yè)的納稅代理申報業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級的質(zhì)量復(fù)核程序。

第三十七條 質(zhì)量復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

(一)業(yè)務(wù)計劃是否得到執(zhí)行;

(二)重大事項是否已提請解決;

(三)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;

(四)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng);

(五)業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實現(xiàn)。

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

(一)復(fù)核級別是否符合制度要求;

(二)復(fù)核的內(nèi)容是否全面;

(三)復(fù)核結(jié)論、過程記錄是否完整;

(四)復(fù)核意見是否處理并記錄;

(五)復(fù)核人是否簽字。

第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員，對項目組的工作成果作出客觀評價，對一定風(fēng)險等級的項目分別實施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗并滿足獨立性要求。

第四十條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

(一)重要風(fēng)險、質(zhì)量控制事項處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確;

(二)稅法選用是否準(zhǔn)確;

(三)重要證據(jù)是否采集;

(四)對委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng);

(五)委托人的委托事項是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。

第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

(一)達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險等級的項目是否實施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序;

(二)業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求;

(三)業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所在復(fù)核和監(jiān)控項目組各級人員是否遵守相關(guān)職業(yè)道德時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

(一)涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實事求是，堅持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個人偏見或其他因素影響自己的專業(yè)判斷及結(jié)論;

(二)涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為;

(三)涉稅服務(wù)人員不得做虛假承諾，誤導(dǎo)他人，嚴(yán)禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實施違法違規(guī)的行為;

(四)涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解國家財會、稅收政策和相關(guān)規(guī)定，做到及時掌握、準(zhǔn)確理解、正確執(zhí)行。

第四十三條 項目組成員之間、項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負(fù)責(zé)人方可提交業(yè)務(wù)成果。

稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)論、業(yè)務(wù)結(jié)果提交進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

(一)意見分歧解決程序是否實施;

(二)與結(jié)論相反的意見是否充分考慮;

(三)業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序;

(四)業(yè)務(wù)結(jié)果提交時間是否及時。

第四十四條 涉稅服務(wù)人員編制完成納稅申報表、履行業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)控程序后，應(yīng)將委托人的本期相關(guān)納稅信息反饋至委托人，并與委托人溝通，要求其對代理編制完成的納稅申報表、扣繳稅款報告表予以確認(rèn)，并要求委托人在納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件資料的授權(quán)聲明中簽章。

第四十五條 稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在納稅申報表的申報人聲明中，履行稅務(wù)師事務(wù)所簽章和承辦涉稅服務(wù)人員簽字手續(xù)。

第四十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)征管要求，分別歸集委托人各稅種納稅申報所需的報送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。

第四十七條 涉稅服務(wù)人員進(jìn)行納稅申報準(zhǔn)備時，應(yīng)當(dāng)核對以下事項：

(一)納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息是否完備;

(二)納稅申報資料是否齊全;

(三)納稅申報資料是否符合法定形式;

(四)納稅申報資料是否符合邏輯關(guān)系;

(五)是否存在應(yīng)當(dāng)填報而未填報的稅收優(yōu)惠事項;

(六)納稅申報資料與稅收優(yōu)惠備案信息是否一致;

(七)其他應(yīng)核對的事項。

第四節(jié) 納稅申報

第四十八條 稅務(wù)師事務(wù)所收到委托人對當(dāng)期納稅信息的確認(rèn)信息后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期內(nèi)，及時為委托人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第四十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人溝通，確定具體的申報方式，包括網(wǎng)絡(luò)申報、上門申報和其他適當(dāng)?shù)纳陥蠓绞健?/p>

第五十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)涉稅資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。

第五十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容代理納稅申報，報送納稅申報表和稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

第五十二條 涉稅服務(wù)人員代理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)委托人已申報內(nèi)容需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)要求辦理更正申報或者補充申報。

第五十三條 涉稅服務(wù)人員代理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)納稅申報平臺提示申報信息與財務(wù)會計資料比對異常的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理。

第五節(jié) 后續(xù)管理

第五十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。

第五十五條 涉稅服務(wù)人員采用信息化方式代理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)提示委托人保存有關(guān)資料。

第五十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在納稅申報完成后對所有報送資料進(jìn)行歸檔管理。

第五十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在納稅申報完成后對應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

第七章 業(yè)務(wù)記錄

第五十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《稅務(wù)師工作底稿規(guī)則(試行)》的規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定納稅申報代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第五十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對納稅申報代理服務(wù)過程和結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)以下目標(biāo)：

(一)適當(dāng)記錄納稅申報代理業(yè)務(wù)過程，為最終填制納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件提供基礎(chǔ)性資料;

(二)有效收集與整理納稅申報代理業(yè)務(wù)資料信息，證明納稅申報代理業(yè)務(wù)過程符合業(yè)務(wù)規(guī)范;

(三)規(guī)范記載納稅申報代理業(yè)務(wù)情況，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。

第六十條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

(一)業(yè)務(wù)工作底稿的制定和修訂是否及時;

(二)業(yè)務(wù)工作底稿編制是否真實、全面，簽字手續(xù)是否完備;

(三)以復(fù)印件、電子及其他介質(zhì)等非原件作為業(yè)務(wù)工作底稿的，是否按制度執(zhí)行。

(四)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔是否及時。

第六十一條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅申報代理業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)置臺賬，為按照49號公告要求向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)。

第八章 業(yè)務(wù)成果

第六十二條 稅務(wù)師事務(wù)所開展納稅申報代理業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

(一)經(jīng)雙方簽字確認(rèn)的納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件;

(二)經(jīng)雙方約定需出具的納稅申報代理業(yè)務(wù)報告;

(三)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料;

(四)委托人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料;

(五)其他相關(guān)報告。

第六十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報告規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定，編寫納稅申報代理業(yè)務(wù)報告。納稅申報代理業(yè)務(wù)報告一般反映代理情況與專業(yè)意見，具體包括：委托人基本情況、當(dāng)期服務(wù)實施情況、納稅申報情況、稅收減免事項說明、其他事項說明、存在問題、風(fēng)險提示和納稅建議等。

編制納稅申報代理業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)做到資料真實可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確，并得到委托人的確認(rèn)。

第六十四條 稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂的納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議，除專業(yè)約定外，應(yīng)當(dāng)按約定出具納稅申報代理業(yè)務(wù)報告。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在代理申報業(yè)務(wù)完成后，編制納稅申報代理業(yè)務(wù)報告，并履行稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部審批復(fù)核程序，出具納稅申報代理業(yè)務(wù)報告。

第六十五條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的納稅申報代理業(yè)務(wù)報告及其他業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)由雙方留存?zhèn)洳?稅收法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送。

第六十六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對提供納稅申報代理服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

(一)稅務(wù)機關(guān)因行政執(zhí)法檢查需要進(jìn)行查閱的;

(二)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

(三)法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

第九章 業(yè)務(wù)檔案

第六十七條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦納稅申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，保證納稅申報代理業(yè)務(wù)檔案的真實、完整。

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案是如實記載代理業(yè)務(wù)始末、保存涉稅資料、涉稅文書的案卷。

第六十八條 代理納稅申報業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對簽訂的納稅申報代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)本著誰代理誰立卷的原則，實行一戶一檔，建立立卷歸檔工作責(zé)任制。

第六十九條 稅務(wù)代理檔案卷宗一般按照以下順序排列：

(一)納稅申報代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃;

(二)稅務(wù)代理工作底稿，如資料交接表、會計報表、納稅申報表等;

(三)代理申報過程形成的業(yè)務(wù)記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等;

(四)出具的納稅申報代理業(yè)務(wù)報告;

(五)委托人的基本情況資料及有關(guān)法律性資料;

(六)其他相關(guān)代理業(yè)務(wù)資料。

第七十條 工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七十一條 對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保護(hù)信息的完整和不外泄。

第七十二條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、刪改或銷毀。

第十章 附 則

第七十三條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實開具發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號。

第七十四條 本指引自2019年1月1日起試行。

2019年稅務(wù)師補報名已結(jié)束，報名成功的考生可以安心備考，準(zhǔn)考證打印將于11月份進(jìn)行，為避免考生錯過準(zhǔn)考證打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，準(zhǔn)考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務(wù)師準(zhǔn)考證的時間，請及時預(yù)約。

環(huán)球網(wǎng)校小編友情提示：環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道為考生整理稅務(wù)師行業(yè)《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》，請持續(xù)關(guān)注!還有海量資料免費送，點擊下方按鈕免費下載。

附件1：

委托人管理層承諾聲明(參考文本)

索引號：

_____稅務(wù)師事務(wù)所有限公司：

本公司已委托貴所對本公司年度的(寫明具體稅種 )進(jìn)行納稅申報代理，并根據(jù)需要，按約定出具相關(guān)的納稅申報代理業(yè)務(wù)報告, 為了表達(dá)對貴所代理工作的理解、支持和充分合作，僅就有關(guān)情況聲明如下：

1. 本公司承諾，按照有關(guān)財稅政策提供與本項目相關(guān)的財務(wù)和納稅資料是我們的責(zé)任。

2、本公司依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制的年度會計報表，公允的反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，其編制基礎(chǔ)與上年度保持一致。本公司管理當(dāng)局對報表及提供上述業(yè)務(wù)相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

3. 設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制，保證本公司資產(chǎn)安全和完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，是本公司管理層的責(zé)任。

4.本公司業(yè)已提供所有的財務(wù)及會計記錄，股東大會、董事會會議記錄以及有關(guān)的資料。

5.本公司業(yè)已提供全部關(guān)聯(lián)單位名單、關(guān)聯(lián)交易清單及有關(guān)的資料，對關(guān)聯(lián)單位的重大交易事項均已披露。

6.本公司所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)均已按規(guī)定入賬，不存在財務(wù)報表與賬簿間的差錯，不存在賬外資產(chǎn)。

7.本公司所有期后事項業(yè)已全部提供，重大的期后事項業(yè)已調(diào)整或披露。

8.本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，不存在對納稅事項產(chǎn)生重大影響的舞弊和其他違反法規(guī)行為。

9.本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對納稅事項產(chǎn)生重大影響的事項。

10.本公司編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，沒有計劃終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算。

11.本公司確信：

(1)沒有任何重大未預(yù)計的負(fù)債。

(2)沒有任何未預(yù)計或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等或有損失。

(3)沒有任何違反國家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定而需要調(diào)整或披露的事項。

(4)沒有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊事情。

(5)沒有接到主管機關(guān)通知調(diào)整或改進(jìn)會計報表的事情。

(6)本公司應(yīng)收賬款項等債權(quán)完全屬實，并按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。

(7)本公司存貨完全屬實、其呆滯、陳舊、毀損均以處理。

(8)本公司對擁有的全部資產(chǎn)享有充分的所有權(quán)，以資產(chǎn)提供擔(dān)保的情況已全部披露。

(9)沒有多計或少計收入、成本，并對會計與稅收差異之處進(jìn)行了調(diào)整。

12.其他事項聲明

委托單位(蓋章)：

法人代表(蓋章)：

財務(wù)負(fù)責(zé)人(蓋章)：

日期：

附件2：

納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議(參考文本)

編號：

報告號：

甲方(委托方)：

甲方統(tǒng)一社會信用代碼：

乙方(受托方)：

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供納稅申報代理相關(guān)事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托項目

納稅申報代理包括下列具體稅種：(請逐一寫明)

二、委托期限自年月日起至年月日止。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)

1、甲方應(yīng)積極配合乙方涉稅服務(wù)人員工作并提供必要的工作條件。

2、甲方必須向乙方及時提供與納稅申報代理事項有關(guān)的會計憑證、賬冊、報表及其他涉稅資料，并對真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。如因甲方提供的涉稅資料的問題，造成納稅申報代理結(jié)果錯誤的，乙方不負(fù)賠償責(zé)任。

3、甲方應(yīng)當(dāng)向乙方出具的相關(guān)的代理納稅申報授權(quán)委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

4、甲方確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

5、甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅收法律、法規(guī)的行為，如有此類情況，經(jīng)勸告仍不停止的，乙方有權(quán)終止代理，所收費用按未服務(wù)的時間計算退還甲方。

6、甲方應(yīng)當(dāng)對乙方代理編制完成的納稅申報表、扣繳稅款報告表進(jìn)行確認(rèn)，并在確認(rèn)的納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件資料的授權(quán)聲明中簽章。

7、甲方有權(quán)要求乙方按約定完成委托業(yè)務(wù)。

8、甲方有權(quán)利也有義務(wù)在委托項目范圍內(nèi)，向乙方發(fā)布履約指示。履約指示應(yīng)以書面形式送達(dá)乙方，并對乙方具有約束力。

9、甲方依約向乙方支付費用。

四、乙方權(quán)利與義務(wù)

1、乙方接受委托后，應(yīng)及時委派涉稅服務(wù)人員為甲方提供約定的服務(wù)。

2、乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)甲方同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

(1)取得甲方的授權(quán);

(2)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;

(3)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

(4)法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

3、乙方有權(quán)根據(jù)納稅申報代理業(yè)務(wù)需要，查閱甲方的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。如甲方無正當(dāng)理由拒絕乙方查閱的，由此產(chǎn)生的后果與乙方無關(guān)。

4、乙方應(yīng)按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)。

5、乙方應(yīng)按甲方的指示處理委托業(yè)務(wù)，需變更甲方指示的，應(yīng)經(jīng)甲方同意。

6、乙方應(yīng)按甲方要求，報告委托事項的處理情況，協(xié)議終止時，乙方應(yīng)當(dāng)向甲方報告委托事項處理結(jié)果。

7、乙方應(yīng)將甲方的本期相關(guān)納稅信息及時反饋至甲方，并與甲方溝通確認(rèn)。

8、乙方應(yīng)當(dāng)在經(jīng)甲方確認(rèn)的納稅申報表的申報人聲明中，履行稅相關(guān)的簽字手續(xù)。

9、乙方應(yīng)當(dāng)按照雙方的約定，根據(jù)需要向甲方出具納稅申報代理業(yè)務(wù)報告。

五、費用與支付

1、甲方向乙方支付代理服務(wù)費人民幣(大寫) 元。

2、支付方式為：□現(xiàn)金 □轉(zhuǎn)帳支票。(打√選擇)

3、支付時間為：在本合同簽定后，代理服務(wù)費于年月日前預(yù)付元，剩余款項于年月日前付清。乙方按規(guī)定向甲方開具合法憑證。

六、違約責(zé)任

1、甲方未按約定時間支付乙方代理費用的，從違約之日起每天按委托業(yè)務(wù)費用一定比例(例如：萬分之五的比例)向乙方支付違約金。

2、屬于乙方原因未能按時完成約定事項，每逾期一天按委托業(yè)務(wù)費用一定比例(例如：萬分之五的比例)向甲方支付違約金。

3、乙方未履行保密義務(wù)，泄露甲方商業(yè)秘密，給甲方造成損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務(wù)費用總額。

4、經(jīng)查屬實，如確因乙方過錯造成甲方不正確納稅，被稅務(wù)機關(guān)處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負(fù)責(zé)補稅、繳納滯納金和罰款。乙方僅對于甲方補稅之外的損失承擔(dān)賠償責(zé)任，該賠償根據(jù)乙方的過錯責(zé)任大小確定，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務(wù)費用總額。

5、甲方應(yīng)保證其納稅等專用賬戶金額足額，因?qū)Ｓ觅~戶余額不足造成被稅務(wù)機關(guān)等處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方自行承擔(dān)責(zé)任。

七、本協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)積極履行，不得無故終止。乙方如無故終止協(xié)議，所收費用全部退還甲方，協(xié)議終止履行;甲方如無故終止協(xié)議，乙方已收費用不予退還，同時甲方還應(yīng)賠償乙方全部損失。

八、適用法律和爭議解決

本協(xié)議的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本協(xié)議有關(guān)的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

(一)提交____進(jìn)行仲裁;

(二)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

九、本協(xié)議的法律效力

(一)本協(xié)議經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

(二)本協(xié)議一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十、其他事項的約定

本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議，本協(xié)議的附件及任何補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方(蓋章)： 乙方(蓋章)：

法定(授權(quán))代表(簽章)： 法定(授權(quán))代表(簽章)：

地址： 地址：

日期： 日期：

附件3：

納稅申報代理授權(quán)委托書(參考文本)

__________稅務(wù)局：

茲委托_________(稅務(wù)師事務(wù)所) (涉稅服務(wù)人員)(身份證件號：__________________)到稅務(wù)機關(guān)辦理(納稅人名稱)_______________ (納稅人統(tǒng)一社會信用代碼：__________________)以下納稅申報事項：(逐一寫明)

1、增值稅申報;

2、企業(yè)所得稅申報;

3、個人所得稅申報;

4、____

委托人和代理人承諾嚴(yán)格遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)。

委托期限自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。

委托人(公章) 稅務(wù)師事務(wù)所(公章)

法定代表(簽名)：涉稅服務(wù)人員(簽名)：

聯(lián)系方式：聯(lián)系方式：

授權(quán)日期 ：____年____月____日

備注：本委托事項發(fā)生變更的，委托人應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續(xù)。委托人未及時變更登記信息的，代理人從事委托稅務(wù)事項所產(chǎn)生的一切法律后果由委托人承擔(dān)。

2019年稅務(wù)師補報名已結(jié)束，報名成功的考生可以安心備考，準(zhǔn)考證打印將于11月份進(jìn)行，為避免考生錯過準(zhǔn)考證打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，準(zhǔn)考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務(wù)師準(zhǔn)考證的時間，請及時預(yù)約。

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