2019稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)練習(xí)多選試題

多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于國際稅收合作的說法，正確的有(　)。

A、保險(xiǎn)公司之間的補(bǔ)償再保險(xiǎn)合同無需開展盡職調(diào)查

B、金融資產(chǎn)管理公司不屬于金融機(jī)構(gòu)

C、存款賬戶和托管賬戶屬于金融賬戶

D、上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)E、控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)80%以上的股權(quán)和表決權(quán)

2、下列關(guān)于國際稅收合作的相關(guān)表述，正確的有(　)。

A、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶無需開展盡職調(diào)査

B、上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶無需開展盡職調(diào)査

C、存量個(gè)人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶

D、政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)

E、托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會計(jì)年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按三年計(jì)算

3、在國際稅收中，自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有(　)。

A、住所標(biāo)準(zhǔn)

B、居所標(biāo)準(zhǔn)

C、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

D、家庭所在地標(biāo)準(zhǔn)

E、經(jīng)濟(jì)活動中心標(biāo)準(zhǔn)

4、下列關(guān)于國際避稅與反避稅的表述，錯(cuò)誤的有(　)。

A、國際避稅地也稱避稅港、稅務(wù)天堂、稅收避難所，是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會的國家和地區(qū)

B、利用避稅港中介公司避稅是跨國公司進(jìn)行國際避稅的重要工具

C、跨國公司在高稅國投資常利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段進(jìn)行避稅

D、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整是國際反避稅的一種基本方法

E、對國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動、利潤分配等方面，堅(jiān)持“正當(dāng)交易原則”可以達(dá)到防止避稅的目的

5、《UN稅收協(xié)定范本》與《OECD稅收協(xié)定范本》在內(nèi)容上主要存在以下(　)差異。

A、《UN稅收協(xié)定范本》采用引力原則擴(kuò)大了常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍

B、《UN稅收協(xié)定范本》縮小了常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍

C、《UN稅收協(xié)定范本》對從事國際船舶運(yùn)輸?shù)乃弥贫丝晒┻x擇的條款

D、《UN稅收協(xié)定范本》對特許權(quán)使用費(fèi)作出了有利于地域管轄權(quán)的規(guī)定

E、《UN稅收協(xié)定范本》對個(gè)人勞務(wù)所得作出了有利于地域管轄權(quán)的規(guī)定

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多項(xiàng)選擇題參考答案

1、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

2、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會計(jì)年度總收入的20% 以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

3、【正確答案】 ABC

【答案解析】 自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

4、【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國公司進(jìn)行國際避稅的重要工具;選項(xiàng)C，跨國公司在高稅國投資常利用資本弱化手段進(jìn)行避稅?！军c(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是國際避稅與反避稅。國際避稅的方法和國際反避稅基本方法是可考性較高的內(nèi)容。相關(guān)知識點(diǎn)拓展：(1)國際避稅的方法包括：①選擇有利的企業(yè)組織形式避稅。②個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅。③利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。④利用稅收協(xié)定避稅。⑤利用資本弱化避稅。⑥利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅。⑦利用避稅港中介公司避稅。⑧利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅。(2)國際反避稅基本方法：①防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施。②防止通過納稅客體實(shí)現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施。③防止利用避稅地避稅的措施。④轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。⑤加強(qiáng)稅收多邊合作。

5、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 《UN稅收協(xié)定范本》與《OECD稅收協(xié)定范本》在內(nèi)容上主要存在以下差異：(1)《UN稅收協(xié)定范本》采用引力原則擴(kuò)大了常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍，《0ECD稅收協(xié)定范本》回避了這一問題，規(guī)定常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤應(yīng)僅以歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。(2)《UN稅收協(xié)定范本》對從事國際船舶運(yùn)輸?shù)乃弥贫丝晒┻x擇的條款。(3)《UN稅收協(xié)定范本》對股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓公司股票的收益、個(gè)人勞務(wù)所得等作出了有利于地域管轄權(quán)的規(guī)定。

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