2019年稅務師《財務與會計》練習題

1、甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計管理費用100萬元，并進行了2014年企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是(　　)。

A、調(diào)減2015年度當期管理費用100萬元

B、調(diào)增2015年當期未分配利潤75萬元

C、調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元

D、調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元

2、甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月29日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元(不含增值稅)，成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮增值稅等其他影響因素，則該項業(yè)務應調(diào)整2015年凈損益的金額是(　　)萬元。

A、15.0

B、13.5

C、-15.0

D、-13.5

3、下列關于會計政策變更的表述中，正確的是(　　)。

A、會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表

B、會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則

C、會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理

D、變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數(shù)

4、下列各項中，屬于會計政策變更的是(　　)。

A、存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式

C、長期股權投資后續(xù)計量由權益法變更為成本法

D、建造合同收入的確認由完成合同法變更為完工百分比法

5、丁公司2013年度會計利潤(同應納稅所得額)為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元(與企業(yè)所得稅申報金額一致)。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目年初數(shù)的調(diào)整數(shù)為(　　)萬元。

A、76.5

B、102.0

C、90.0

D、120.0

6、對于某項會計事項的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時，企業(yè)應(　　)。

A、將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調(diào)整

B、將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整

C、將其視為會計估計變更處理

D、將其視為前期差錯處理

7、2×11年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7 000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為 8 800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應調(diào)整留存收益的金額為(　　)萬元。

A、500

B、1 350

C、1 500

D、2 000

8、下列會計事項中，不屬于會計政策變更的是(　　)。

A、建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法

B、投資性房地產(chǎn)的計量由成本模式改為公允價值模式

C、固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D、發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

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