2019年稅務師《稅法一》第一章稅收執(zhí)法

知識點：稅收執(zhí)法

稅法運行的中間環(huán)節(jié)，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。

即：專指國家稅收機關依法定的職權和程序將稅法的一般法律規(guī)范適用于稅務行政相對人或事件，調整具體稅收關系實施的稅法活動。

(一)稅收執(zhí)法的特征——6個

(1)稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。

(2)稅收執(zhí)法是具體行政行為——具有可救濟性。

(3)稅收執(zhí)法具有裁量性——稅收法律注意在執(zhí)法領域的要求。

(4)稅收執(zhí)法具有主動性。

(5)稅收執(zhí)法具有效力先定性——行政救濟不影響稅務機關執(zhí)法決定的執(zhí)行。

(6)稅收執(zhí)法是有責行政行為。

(二)稅收執(zhí)法基本原則：合法性、合理性。

1.合法性具體要求：

(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內容合法;(3)執(zhí)法程序合法(包括步驟、形式、順序、時限);(4)執(zhí)法根據合法(包括法律根據、事實根據)。

2.合理性具體要求：

(1)公平原則;(2)公正原則;(3)比例原則(核心內容，包括：合目的性、適當性、最小損害性)。

合理性原則存在的主要原因——行政自由裁量權的存在

(三)稅收執(zhí)法監(jiān)督

重點是三個特征：

1.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關。非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

2.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員(不同于稅務稽查)。

3.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督：

(1)事前監(jiān)督：稅收規(guī)范性文件合法性審核制度。

(2)事中監(jiān)督：重大稅務案件審理制度。

(3)事后監(jiān)督：稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作。