2018年稅務(wù)師《稅法一》要點(diǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師《稅法一》要點(diǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅的‘當(dāng)期’”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重點(diǎn)知識，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)祝考生都能順利通過考試。2018年稅務(wù)師《稅法一》要點(diǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”的具體內(nèi)容如下：

　　關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”

　　關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”，是銷項(xiàng)稅額的確定時間，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2. 關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”，是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時間。

　　我國現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施購進(jìn)扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點(diǎn)核定扣稅法。

　　購進(jìn)扣稅法——這是我國目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票稅額可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形除外)。

　　核定扣稅法——自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

　　購進(jìn)扣稅法具體認(rèn)證時間規(guī)定如下：

　　(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，采用“先比對后抵扣”管理辦法。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

　　對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　(3)自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。

　　納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

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　　關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”

　　關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”，是銷項(xiàng)稅額的確定時間，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2. 關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”，是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時間。

　　我國現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施購進(jìn)扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點(diǎn)核定扣稅法。

　　購進(jìn)扣稅法——這是我國目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票稅額可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形除外)。

　　核定扣稅法——自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

　　購進(jìn)扣稅法具體認(rèn)證時間規(guī)定如下：

　　(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，采用“先比對后抵扣”管理辦法。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

　　對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　(3)自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。

　　納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

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