2017稅務師考試稅法二考點：成本、費用扣除的稅務處理

　　【摘要】環(huán)球網校編輯為考生整理“2017稅務師考試稅法二考點：成本、費用扣除的稅務處理”的新聞，為考生發(fā)布稅務師考試的重要知識點，希望大家認真學習，預祝各位都能順利通過考試。2017稅務師考試稅法二考點：成本、費用扣除的稅務處理的具體內容如下：

　　1.基本扣除規(guī)范

　　企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

　　2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據實扣除。

　　3.公用部分——強調與銷售收入的配比關系

　　企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。

　　4.基本配套設施——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站水廠等，視其營利性與否有不同處理(客觀題考點)

　　5.附加配套設施——單建的通訊、醫(yī)療、學校設施，應單獨核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經濟補償可抵扣建造成本

　　6.按揭擔保金——不得減少計稅所得，但發(fā)生損失可以據實扣除。

　　編輯推薦：

　　2016年稅務師考試成績查詢

　　2017年稅務師考試時間：11月11日、12日

　　歷年考試真題|稅務師頻道|交流論壇

　　【摘要】環(huán)球網校編輯為考生整理“2017稅務師考試稅法二考點：成本、費用扣除的稅務處理”的新聞，為考生發(fā)布稅務師考試的重要知識點，希望大家認真學習，預祝各位都能順利通過考試。2017稅務師考試稅法二考點：成本、費用扣除的稅務處理的具體內容如下：

　　7.委托境外銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額。

　　【例題·單選題】某房地產企業(yè)委托一境外B公司在境外銷售其位于我國境內商品房一棟，成本費用為150萬元(不含傭金)，代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。房地產企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元(能提供有效憑證)。該房地產企業(yè)的應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.30

　　C.50

　　D.66

　　【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=240-150-240×10%=66(萬元)。

　　8.利息支出

　　財務費用性質的合理的利息可以直接在稅前扣除。

　　9.損失

　　企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，企業(yè)開發(fā)產品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。

　　10.折舊

　　企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　編輯推薦：

　　2016年稅務師考試成績查詢

　　2017年稅務師考試時間：11月11日、12日

　　歷年考試真題|稅務師頻道|交流論壇

　　環(huán)球網校友情提示:閱讀完稅務師論壇與廣大朋友一起交流學習，共求進步！