2017稅務(wù)師考試稅法一考點：申報與繳納

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理“2017稅務(wù)師考試稅法一考點：申報與繳納”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要知識點，希望大家認真學(xué)習(xí)，預(yù)祝各位都能順利通過考試。2017稅務(wù)師考試稅法一考點：申報與繳納的具體內(nèi)容如下：

　　2017稅務(wù)師考試稅法一考點：匯總

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(一)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(二)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(三)納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或者取得索取價款憑證的當(dāng)天。

　　(四)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(五)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【例題.計算題】某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元;當(dāng)?shù)劂~礦資源稅5元/噸。請計算該銅礦開采企業(yè)此業(yè)務(wù)中涉及到的增值稅銷項稅和資源稅。

　　『正確答案』

　　資源稅=5000×50%×5=12500(元)。

　　增值稅=5000×50%×40×17%=17000(元)。

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　　二、納稅地點

　　(一)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　(二)納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。

　　(三)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　三、納稅期限

　　(一)按日、按月;以1個月為一期納稅的，期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;

　　(二)不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅。

　　【考題.多選題】關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有(　)。

　　A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅

　　E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅;選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

　　本章小結(jié)：

　　1.關(guān)于資源稅的納稅人、納稅的環(huán)節(jié)

　　2.資源稅的征稅范圍

　　3.關(guān)于資源稅的計稅依據(jù)和稅額計算

　　4.減免稅規(guī)定

　　5.關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點

　　6.扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定

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