2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》增值稅必備公式

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理“2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》增值稅必備公式”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要備考公式，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能順利通過考試。2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》增值稅必備公式的具體內(nèi)容如下：

　　2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》必備公式匯總

　　增值稅(境內(nèi))

　　1、稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　2、銷項(xiàng)稅=銷售額*率

　　3、視銷征稅無銷額，(1)當(dāng)月類平均;(2)最近類貨平均，(3)組稅價(jià)=成本*(1+成利率)

　　4、征增稅及消稅：組稅價(jià)=成本*(1+成潤(rùn)率)+消稅組稅價(jià)=成本*(1+成潤(rùn)率)/(1-消率)

　　5、含稅額換不含稅銷額=含稅銷額/1+率(一般)

　　不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)

　　6購(gòu)農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購(gòu)農(nóng)品：

　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)*扣率(13%)

　　7、一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi)　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率　　**隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣

　　8、小納人納額=銷項(xiàng)額*征率(6%或4%)

　　**不扣進(jìn)額

　　9、小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)

　　10、自來水公司銷水(6%)

　　不含稅銷額=發(fā)票額*(1+征率)

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　　二、進(jìn)口貨

　　1、組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅

　　2、納額=組稅價(jià)*稅率

　　三、出口貨物退(免)稅

　　1、“免、抵、退”計(jì)算方法(指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn))

　　(1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)

　　(2)免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額　　**FOB：出口貨物離岸價(jià)。

　　**免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)*退稅率　　免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅

　　(3)應(yīng)退稅和免抵稅　　A如期末留抵稅≤免抵退稅，則　　應(yīng)退稅=期末留抵稅　　免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅　　B期末留抵稅>免抵退稅，則：

　　應(yīng)退稅=免抵退稅

　　免抵稅=0

　　***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。

　　(4)免抵退稅不得免和抵稅

　　免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額

　　免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*(出口征率-出口貨物退率)

　　2、先征后退

　　(1)外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口，出口增稅免;出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

　　(2)外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

　　A從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅　　退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)*6%或5%

　　B從小納人購(gòu)代開的增稅發(fā)票的出口貨：

　　退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.

　　C外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

　　原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率

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