2016年稅務(wù)師考試稅法二知識點出口企業(yè)退稅的程序

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2016年稅務(wù)師考試稅法二知識點出口企業(yè)退稅的程序”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要知識點，希望廣大考生認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能取得滿意的成績。2016年稅務(wù)師考試稅法二知識點出口企業(yè)退稅的程序的具體內(nèi)容如下：

　　出口企業(yè)退稅的程序

　　一、外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅業(yè)務(wù)流程

　　(一)外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅申報

　　出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)發(fā)生并在財務(wù)上作銷售處理后，整理匯總有關(guān)的憑證資料后，首先按出口退稅電子化管理辦法要求，利用計算機錄入退稅憑證資料的有關(guān)信息，生成退稅申報數(shù)據(jù)和軟盤;其次，填寫和打印有關(guān)退稅表格;然后，按主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)的要求將退稅憑證資料表格裝訂成冊退稅單證;最后向主管外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅稽核的外經(jīng)貿(mào)部門申請稽核。

　　(二)外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅稽核

　　主管外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅稽核的外經(jīng)貿(mào)部門，受理外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅稽核申請后，按出口退稅電子化管理辦法對其退稅單證和數(shù)據(jù)進行稽核;發(fā)生疑問需要調(diào)查的，應(yīng)發(fā)函或派人調(diào)查;經(jīng)稽核無誤的退各單證按內(nèi)部管理權(quán)限進行審批;證實有問題的退稅單證，按有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　(三)外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅審核(批)

　　主管外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機關(guān)收到已經(jīng)稽核的退稅單證后，按出口退稅電子化要求和操作辦法，對出口退稅單證進行審核(批)。審核(批)中發(fā)生疑問需要調(diào)查的退稅單證，應(yīng)發(fā)函或派人進行調(diào)查，證實有問題的，按有關(guān)規(guī)定處理。

　　對經(jīng)按函調(diào)規(guī)定進行調(diào)查的退稅單證，凡經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)仍查不清、需追溯以往的，應(yīng)由出口企業(yè)負(fù)責(zé)調(diào)查舉證，然后報退稅機關(guān)復(fù)核無誤后方可退稅。

　　舉證有誤和在本年度退稅清算期內(nèi)不能舉證其出口真實有效的，不再辦理退稅(國稅發(fā)[1998]84號)。

　　稅務(wù)機關(guān)對齊全真實、且電子信息核對無誤的退稅單證，必須在20個工作日內(nèi)辦完退稅審核、審批手續(xù)(國稅發(fā)[1998]84號)。

　　(四)外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅退庫

　　主管外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機關(guān)對已審核(批)無誤的退稅單證，根據(jù)出口退稅電子化操作辦法，打印出“中華人民共和國稅收收入退還書”;加蓋有關(guān)印章后送達(dá)辦理出口退稅稅款退庫的國庫(銀行)。國庫(銀行)對收入退還書和有關(guān)退稅單證進行審核后，按照稅款所屬企業(yè)的開戶行及其賬號辦理退稅款的劃庫手續(xù)。

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　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的申請、審核(批)和退庫程序

　　(一)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的申報生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)發(fā)生并在財務(wù)上作銷售處理后，按月收集、整理、填寫報和裝訂有關(guān)退稅資料憑證和退稅表格，形成生產(chǎn)企業(yè)出口退稅單證。

　　實行“先征后退”稅收管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，按增值稅(或消費稅)的納稅期限向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“先征后退”下的稅款申報和繳納手續(xù);然后，按規(guī)定的期限持退稅單證向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申報“先征后退”下的退稅審核。

　　實行“免抵退”稅收管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，按月持退稅單證向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免、抵稅和應(yīng)納稅額的審核手續(xù)。

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的審核和審批受理生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核的征稅機關(guān)，受理“先征后退”下生產(chǎn)企業(yè)退稅單證后，先對退稅單證進行審核，無誤的退稅單證，報縣級(含縣級)以上征稅機關(guān)進行審批;然后退還生產(chǎn)企業(yè)，由生產(chǎn)企業(yè)向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)進行退庫核批。

　　對“免抵退”下生產(chǎn)企業(yè)退稅單證，主管征稅的稅務(wù)機關(guān)先辦理免、抵稅及應(yīng)納稅額的審核手續(xù);然后報經(jīng)縣級(含縣級)以上征稅機關(guān)或稅務(wù)管理部門審核無誤并在退稅單證上簽署意見后，主管征稅的稅務(wù)機關(guān)可先按審核意見對生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵稅額和應(yīng)納稅額或?qū)⑽吹挚弁甑倪M項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。同時，將經(jīng)縣級以上征稅機關(guān)或稅務(wù)管理部門審核的退稅單證退還給生產(chǎn)企業(yè)。

　　(三)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅退庫核批在“先征后退”管理辦法下，生產(chǎn)企業(yè)將已審批的退稅單證報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退庫核批手續(xù)，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)在打印“中華人民共和國稅收收入退還書”之前，應(yīng)按出口退稅電子化辦法要求利用計算機對退稅單證有關(guān)信息進行對審，對無誤的退稅單證，打印收入退還書，然后送國庫(銀行)辦理稅款退庫。

　　在“免抵退”管理辦法下，生產(chǎn)企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按生匯總填報《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》，先報紡管征稅的稅務(wù)機關(guān)，逐級審核匯總上報給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)，由具有出口退稅審批權(quán)的退稅機關(guān)或稅務(wù)管理部門辦理免、抵、退稅的審批手續(xù);主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)電子信息認(rèn)真復(fù)核、簽署批準(zhǔn)或變更免、抵稅額的意見，并填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，聯(lián)同申報表逐級下發(fā)到主管該企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)，征稅的稅務(wù)機關(guān)收到通知單等材料后，及時根據(jù)審批意見對已辦理免、抵稅和已征稅情況予以確認(rèn)或調(diào)整，辦理免、抵稅后仍需退稅的，出口退稅機關(guān)辦理退稅手續(xù)。

　　(四)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅退庫主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)出口退稅電子化操作辦法，對已核批的退稅單證，打印出“中華人民共和國稅收收入退還書”;加蓋有關(guān)印章后送達(dá)辦理出口退稅稅款退庫(銀行)。國庫(銀行)對收入退還書和有關(guān)退稅單證進行審核后，按照稅款所屬企業(yè)的開戶行及其賬號辦理退稅款的劃庫手續(xù)。

　　在上述出口退稅審核、審批及退庫中，各級出口退稅審核、審批稅務(wù)機關(guān)對有疑問的退稅單證，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函或派人調(diào)查，對經(jīng)證實有問題的退稅單證，按規(guī)定進行處理。

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