2016年稅務(wù)師考試稅法二知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅

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　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

　　二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：

　　1.通常以純所得為征稅對(duì)象。

　　2.通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。(不是直接意義的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不是收入總額)

　　3.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。(消費(fèi)稅不一致)

　　三、各國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅征稅的一般性做法

　　(一)納稅義務(wù)人:各國(guó)政府只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。

　　(二)稅基:各國(guó)都是以調(diào)整后的利潤(rùn)即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù). 應(yīng)納稅所得額確定的關(guān)鍵點(diǎn)在于如何準(zhǔn)確核算可以扣除的成本和費(fèi)用，特別是對(duì)折舊和損失的處理方式等。因而，各國(guó)企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊及損失等的處理上。

　　(三)稅率:一是比例稅率，二是累進(jìn)稅率(絕大數(shù)國(guó)家采用超額累進(jìn)稅率，如美國(guó)所得稅。)

　　(四)稅收優(yōu)惠:主要方法有(客觀題):(1)稅收抵免:主要有投資抵免和國(guó)外稅收抵免兩種形式。(2)稅收豁免:分為豁免期和豁免稅收項(xiàng)目。(3)加速折舊。

　　另外各國(guó)所得優(yōu)惠的一個(gè)共同的特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。

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