2016年稅務(wù)師《稅法一》考試教材變化對比增值稅

原教材

新教材

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

74

倒數(shù)第6-7行

到2005年，世界上已有140多個國家

改為：
到2015年，世界上已有190多個國家

68

倒數(shù)第9-10行

75

第10-20行

逐步將目前征收營業(yè)稅…試點(diǎn)行業(yè)。

改為：
到2016年5月1日，征收營業(yè)稅的行業(yè)全部改為征收增值稅。

69

第7行

75

倒數(shù)第3行

2.改革試點(diǎn)的范圍與行業(yè)

改為：
2.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)進(jìn)程

69

倒數(shù)第15行

76

第13行-20行

（3）試點(diǎn)時間…“營改增”試點(diǎn)。

變化大。 
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

70

第2行—17行

76

倒數(shù)第12行

和應(yīng)稅服務(wù)

改為：
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

70

倒數(shù)第17-18行

76

最后1行

刪除:
和應(yīng)稅服務(wù)

77

第1-2行之間

新增：
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

70-71

70頁倒數(shù)第1行-71頁第2行

77

第3行-4行

刪除:
在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或接受方在境內(nèi)

77

第4-5行

新增：
在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指： 
1.服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)； 
2.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)； 
3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；
4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

71

第5-10行

77

第20-21行

三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 
（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

改為：
三、小規(guī)模納稅人的管理 
（一）小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

71

倒數(shù)第11-12行

77

倒數(shù)第5行

應(yīng)稅服務(wù)……以下的。

改為：
營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）以下的。

72

第2行

77

倒數(shù)第3行

非企業(yè)性單位

改為：
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、

72

第5-6行

77

倒數(shù)第1行-78頁第1行

可以選擇…2013年5月1日起施行。

改為：
自2013年5月1日起，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

72

第8行

78

第7-8行

四、一般納稅人的認(rèn)定及管理 
（一）一般納稅人的認(rèn)定范圍

改為：
四、一般納稅人的登記及管理 
（一）一般納稅人的登記范圍

72

第14-15行

78

第8-9行之間

新增：
按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）精神，國家稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

72

倒數(shù)第20-23行

78

第10行

資格認(rèn)定

改為：
資格登記，后同。

72

倒數(shù)第19行

78

第14行

“營改增”

改為：
營業(yè)稅改征增值稅

72

倒數(shù)第15行

78

第16-17行

刪除：
納入“營改增”……資格認(rèn)定。

78

第20行

應(yīng)稅服務(wù)

改為： 
應(yīng)稅行為，后同。

72

倒數(shù)第11行

78

第21行

一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

改為：
一般納稅人資格登記，具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。

72

倒數(shù)第9-10行

78

倒數(shù)第9-11行

刪除:
試點(diǎn)實(shí)施前……備案。

78

倒數(shù)第2行

小規(guī)模納稅人

改為：
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人

73

第5行

79

第4-5行

航空公司…一般納稅人。

改為：
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

73

第9行

79

第8-9行之間

新增：
（4）其他規(guī)定

73

第13行

79

第11-15行

對提出申請…稅務(wù)資料。

改為：
對提出申請并且能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記。

73

第16-17頁

79

第79頁第22行-第80頁倒數(shù)第15行

（二）一般納稅人的認(rèn)定程序…轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

改為：
（二）一般納稅人的資格登記程序 
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

73-74

73頁倒數(shù)第15行-74頁第13行

90

倒數(shù)12行

六、征稅范圍的特別規(guī)定

改為： 
五、征稅范圍的具體規(guī)定。

87

第11行

90

P90倒數(shù)第4行-P91第4行

刪除:
2.銀行……應(yīng)征收增值稅。

后面序號變更。

91

刪除:
9.縫紉…增值稅。 
11.納稅人…增值稅。

91

倒數(shù)9-10行

新增：
自2016年5月1日起，納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)，凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅{2016}36號）及相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 
納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，從高適用稅率（征收率），計(jì)算繳納增值稅。

88

1-11行

91

倒數(shù)7行

（二）不征收增值稅的貨物和收入

改為：
六、不征收增值稅的項(xiàng)目

88

第11行

92

第16行-17行

上述規(guī)定…執(zhí)行。

改為：
自2016年5月1日起，在資產(chǎn)重組過程中，涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅{2016}36號）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

88

倒數(shù)第5-6行

92-93

P92第21行-P93第2行

10.航空運(yùn)輸……專用發(fā)票。

改為：
燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。 
10.試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。 
11.存款利息。 
12.被保險人獲得的保險賠付。 
13.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

88

P88倒數(shù)第1行-P89第7行

93

第8行

增值稅稅率公式

增值稅稅率=貨物在本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額貨物在本環(huán)節(jié)的銷售額×100%

89

第13行

94

倒數(shù)第7-8行

2.提供交通…（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。

改為：
2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。 
3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（不動產(chǎn)租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外），稅率為6%。

90

倒數(shù)第1-4行

94

倒數(shù)第1-5行

納稅人出口…從高適用稅率。

改為：
出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（詳見應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率的范圍） 
（四）其他規(guī)定 
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 
2.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。 
3.油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2009〕8號）規(guī)定的增值稅稅率。

91

第1-11行

97

倒數(shù)第11-12行

新增：
自2015年2月1日起，牡丹籽油適用13%增值稅稅率。 
牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經(jīng)壓榨、脫色、脫臭等工藝制作的產(chǎn)品，屬于食用植物油。

94

第2-4行

100

倒數(shù)第6行

新增： 
16.動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī) 
動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)增值稅適用稅率公告如下： 
動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。 
動物尸體降解處理機(jī)是指采用生物降解技術(shù)將病死畜禽尸體處理成粉狀有機(jī)肥原料，實(shí)現(xiàn)無害化處理的設(shè)備。 
蔬菜清洗機(jī)是指用于農(nóng)副產(chǎn)品加工生產(chǎn)的采用噴淋清洗、毛刷清洗、氣泡清洗、淹沒水射流清洗技術(shù)對完整或鮮切蔬菜進(jìn)行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及農(nóng)藥殘留的設(shè)備。 
上述規(guī)定自2015年12月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

97

10-16

101

16

五、應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率的范圍

改為：
五、零稅率

97

倒數(shù)第2行

101

第16-17行之間

新增：
出口貨物適用零稅率，具體參見第十一節(jié)的有關(guān)內(nèi)容

97

倒數(shù)第1行

101-102

101頁17行-102頁9行

根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定……增值稅零稅率

變化大： 
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

98-99

P98第1行-P99倒數(shù)第5行

102

20-27

刪除：
銷售額……計(jì)稅方法

99

102

第五節(jié)上面

新增：
納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

99

倒數(shù)第5行

104

第12-13行

刪除：
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)…專用發(fā)票。

101

104

倒數(shù)第14行

刪除：
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

101

105-106

105頁第8行-106頁倒數(shù)第14行

刪除：
（二）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料···一律照章征收增值稅。

（下面的編號順延）

102

106-110

P106倒數(shù)第12行-P110倒數(shù)第7行

（一）關(guān)于資源綜合利用…另行通知。

改為：
（一）關(guān)于資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策，具體政策見財(cái)稅[2015]78號

102-108

110-111頁

P110倒數(shù)第3行-P111第2行

刪除：
對非營利性…伙食的業(yè)務(wù)。

109

111頁—112頁

P111倒數(shù)第3行-P112頁第1行

刪除：
八、煤層氣…也稱煤礦瓦斯。

109

113頁—115頁

P113第10行-115倒數(shù)第11行

刪除：
十一、促進(jìn)節(jié)能…1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。

111

116頁

第2行-第3行

刪除：
十四、粕類產(chǎn)品…免征增值稅。

111

116頁-123頁

P116第11行-P123倒數(shù)第11行

十六、“營改增”相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策…應(yīng)照章征收增值稅。

變化大
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

111-

124頁

第4行-第13行

5.關(guān)于調(diào)整…申請退還。

變化大
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

122

124頁

第17行

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

改為：
一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

122

最后一段

124

倒數(shù)第5行

第七節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

改為：
第七節(jié) 一般計(jì)稅方法

123

第11行

124

倒數(shù)第4行

和應(yīng)稅服務(wù)

改為：
銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

123

第12行

125

第4行

同上

同上

123

第20行

124

倒數(shù)第1-2行之間

計(jì)稅公式為：

改為：
“一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額應(yīng)納稅額計(jì)算公式：”

123

第15-16行

125

第3行

刪除：
（一）銷項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算

123

125

第13行

（二）銷售額的確定

改為：
（一）銷售額的一般規(guī)定

123

倒數(shù)第6行

125

第16行

刪除：
1.銷售額的一般規(guī)定

123

126-127

126頁第17行-第30行

刪除： 
例如……免稅、減稅。

127

127

倒數(shù)第18行

新增：
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

127

第5行

128

第4行

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》

125

第3行

129

第5行

新增：
納稅人發(fā)生“營改增”有關(guān)應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

126

第4行

129-130

129頁第16-130頁倒數(shù)第4行

9.營業(yè)稅改征增值稅改革關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定 
（1）融資租賃企業(yè)……其他憑證

改為：
（五）營改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額 
變化大
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

127-129

127頁第20行—129頁倒數(shù)第3行

130

130頁倒數(shù)第2行

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

改為：
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

129-130

129頁倒數(shù)第1行—130頁第1行

131

倒數(shù)第4行

新增：
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

130-131

130頁倒數(shù)第1行—131頁第1行

132-133

132頁第6行-133頁第1行

5.接受境外單位或者個人……準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

變化大
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

131

131頁第2行

133

第3行

刪除：
1.納稅人購進(jìn)貨物……全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

133

133

133頁第2行-134頁倒數(shù)第13行

（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

變化大
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

133-134

133頁第7行-134頁倒數(shù)第10行

134

134頁第8-9行

新增：
上述所稱的“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

134

倒數(shù)第4行

134

134頁第8行

刪除：
三、關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題……收取手續(xù)費(fèi)。

134

135

第4行

新增：
（三）增值稅期末留抵稅額 
原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點(diǎn)之日前的增值稅期末留底稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

135

第1行

135

第12行

本章第十一節(jié)

改為：
本章第十二節(jié)

135

第13行

135

第16行-第18行

刪除：
而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時間……做了詳細(xì)規(guī)定

135

135

第18行-第19行

新增：
增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn)。納稅人通過增值稅發(fā)票稅務(wù)系統(tǒng)開具發(fā)票時，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認(rèn)證時，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過認(rèn)證系統(tǒng)對密文解密還原，再與發(fā)票明文進(jìn)行對比，比對一致則通過認(rèn)證。
發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅“、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。 
納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證并申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時間影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時間，總的原則是：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前。稅法對不同扣稅憑證的抵扣時間作了詳細(xì)的規(guī)定。

135

第18行-倒數(shù)第10行

136

新增：
（3）取消納稅信用A級增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定 
自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證 
納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。 
增值稅發(fā)票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。 
納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

136

第9行

142

倒數(shù)第12行

刪除：
1.試點(diǎn)納稅人……繳納營業(yè)稅

142

148

第19行

新增：
六、“營改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人繳納增值稅相關(guān)政策 
具體見附件3

148-149

六、“營改增”后一般納稅人按簡易方法計(jì)稅的規(guī)定

改為：
“七、‘營改增’后一般納稅人按簡易方法計(jì)稅的規(guī)定” 
變化大
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

149

第10行

七、一般納稅人簡易征稅的規(guī)定

改為：
“（五）其他應(yīng)稅行為及規(guī)定”

149-150

149頁倒數(shù)第7行-150頁第5行

5.一般納稅人銷售自己使用過的……起執(zhí)行

改為：
5.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第90號規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。 
6.自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)。 
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。 
7.關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題 
自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

152

第26行

刪除：
為了加強(qiáng)電力產(chǎn)品增值稅的征收管理，根據(jù)……稅務(wù)處理

154

190

倒數(shù)第三行

七、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

改為：
六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)服務(wù)或無形資產(chǎn) 
后面序號順延

184

倒數(shù)第13行

191

倒數(shù)第3-4行

變化大
具體詳見財(cái)稅[2016]36號及國家稅務(wù)總局公告2016年14號～18號文件

185-186

185頁倒數(shù)第13行—86頁第14行

193

倒數(shù)第五行

刪除：
（一）認(rèn)定和申報(bào)

188

194-218頁

194第5行-218頁第四行

刪除：
（二）若干、退（免）稅規(guī)定…上述規(guī)定自2014年1月1日起執(zhí)行

后面序號順延

188

168

申報(bào)與繳納

變了位置

189

168

倒數(shù)第18行

本規(guī)定自2011年8月1日起實(shí)行

改為：
上述規(guī)定自2011年8月1日起實(shí)行

190

第12行

168-169

168頁倒數(shù)第5行-169頁第5行

刪除：
8.納稅人提供…發(fā)生的當(dāng)天

190

169

新增：
（三）“營改增”行業(yè)增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 
2.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 
3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 
4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 
5.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

190

190頁倒數(shù)第十三行-倒數(shù)第一行

169

第11-12行

新增：
“營改增”行業(yè)以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

191

第7行-第9行

169

倒數(shù)第5行-倒數(shù)第4行

非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)和服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷售地或者勞務(wù)和服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

改為：
非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷售地或者勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

191

倒數(shù)第6行-第7行

169

倒數(shù)第2-3行

新增：
（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 
（四）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅。 
（五）納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)。 
（六）納稅人租賃不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不再同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
后面序號順延

191-192

191頁倒數(shù)第4行—192頁第8行

170

第2-3行

新增：
四、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)

192-193

192頁第12行—193頁倒數(shù)第11行

170

第14-15行

新增：
為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號），自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止

194

第3行-第7行

171

第11行

（三）專用發(fā)票的領(lǐng)購開具范圍

改為：
（三）專用發(fā)票的領(lǐng)購范圍

105

第1行

171

第14行-第23行

自2014年5月…不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票

改為： 
購范圍。按照規(guī)定，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。有下列情形之一的增值稅一般納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)領(lǐng)購使用的由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳其尚未使用的增值稅專用發(fā)票

195

195第4行-第7行

172-173

172第3行-173頁第4行

刪除：
（四）“營改增”納稅人發(fā)票的使用…使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)

195

新增：
4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者

195-197

195頁倒數(shù)第15行—197頁倒數(shù)第4行

新增：
“營改增”納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)申請代開”

198

第1行-第4行

173-174

173頁第13行-174頁第4行

3.銷售自己使用…所在地開具

改為：
（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。（4）將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。（5）將貨物無償贈送他人（如果受贈者為一般納稅人，可根據(jù)受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票）。（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（不包括上述應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。（7）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。（8）“營改增”納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，增值稅專用發(fā)票的開具問題。（9）向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。（10）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

198

第9行-第18行

175-176

倒數(shù)第17行-176頁第8行

刪除：
6.一般納稅人…或貨運(yùn)專票

199

178

第12行-19行

刪除：
3.關(guān)于貨運(yùn)專票管理問題…規(guī)定執(zhí)行

201

178

第17-18行

新增：
（三）核查

202

第一行

178

倒數(shù)第9行

刪除：
簡化丟失專用發(fā)票的處理流程

202

第13行

新增：
附錄增加營業(yè)稅相關(guān)知識

205-212

205倒數(shù)第16行-212頁最后一行