水利水電工程工程師實務(wù)精講班講義20

企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項主要包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項、待攤費用其中：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是企業(yè)的應(yīng)收款項;預(yù)付賬款、待攤費用是企業(yè)的預(yù)付款項(一)應(yīng)收賬款1.應(yīng)收賬款的范圍(1)應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款(2)應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等(3)應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標保證金和租人包裝物保證金。

應(yīng)收賬款包括代墊運雜費。

2.壞損確認無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬，因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。

根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當計提壞賬準備。

企業(yè)確認壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一：

(1)有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回.如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)

(2)有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等

(3)應(yīng)收款項逾期三年以上

(二)應(yīng)收票據(jù)我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)一般不計提壞賬準備。

票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。對于貼現(xiàn)息，在會計業(yè)務(wù)中直接計入財務(wù)費用。

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計算公式如下：

貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

(三)其他應(yīng)收款包括：企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款。

企業(yè)應(yīng)當定期或者至少每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。

(四)預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方購貨款項而產(chǎn)生的債權(quán)。在施工企業(yè)中包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。

企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計人預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計提壞賬準備。其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準備。

(五)待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在 1 年以內(nèi)(含1年)的各項費用。

待攤費用主要包括： 考試用書

(1)低值易耗品攤銷;

(2)預(yù)付的保險費;

(3)一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的部分。

如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。