2024年初中級審計章節(jié)考點及練習題《審計理論與實務》第十一章計算機審計

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關(guān)習題，本文涉及審計理論與方法部分第十一章計算機審計，供大家免費下載學習！

第十一章 計算機審計

本章屬于非重點章節(jié)，內(nèi)容不多，比較簡單。隨著審計信息化的發(fā)展，計算機審計越來越成為審計中一個不可忽略的問題?？荚嚪种到鼛啄暌矔杂刑嵘菊屡c其他章節(jié)聯(lián)系不大，分值3分左右。

備考初級審計師，僅需要學習第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容即可。

第一節(jié) 計算機審計概述

第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計

第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計

第一節(jié) 計算機審計概述

【考點清單】

1.計算機審計的含義 ★

2.計算機審計的基本過程 ★

3.計算機審計技術(shù)及其影響 ★

【知識點1】計算機審計的含義 ★

(一)計算機審計的含義

從廣義上來看，計算機審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱;

從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。

知識點鏈接：電子數(shù)據(jù)審計(第二節(jié))

信息系統(tǒng)審計(第三節(jié))

關(guān)注：大數(shù)據(jù)審計并入了電子數(shù)據(jù)審計(2021年變化)

1.電子數(shù)據(jù)審計：是指審計機關(guān)利用被審計單位財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，以及相關(guān)外部數(shù)據(jù)進行分析，從而揭示突出問題，發(fā)現(xiàn)風險隱患，促進體制機制完善。

2.信息系統(tǒng)審計：是指審計機關(guān)依法獨立履行職責，對被審計單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟性進行審計，揭示信息系統(tǒng)建設運行中存在的突出問題和重大風險，保障資金使用的真實性、合法性和效益性，促進國家信息化政策措施的貫徹落實。

3.大數(shù)據(jù)審計：是指審計機關(guān)遵循大數(shù)據(jù)理念，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，利用數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的經(jīng)濟社會運行數(shù)據(jù)，開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務的深入挖掘與分析，提升審計發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

從本質(zhì)上來看，大數(shù)據(jù)審計仍然屬于電子數(shù)據(jù)審計，它強調(diào)了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計理念和審計過程中數(shù)據(jù)分析手段的變化。

(二)計算機對審計的影響

計算機對審計的影響可以分為兩個方面，既有對審計對象的影響，又有對審計自身的影響。

1.審計對象的影響

例如：在計算機信息處理環(huán)境下,審計對象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表,而表現(xiàn)為存儲在計算機中的電子數(shù)據(jù),這些電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改、不留審計線索的特點。

2.審計自身的影響

(1)對審計人員而言,不僅要有豐富的會計、審計、經(jīng)濟、法律、管理等方面的知識和技能,還需要熟悉信息系統(tǒng)的應用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運行原理。

(2)在審計技術(shù)方法方面,傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系,如分析、檢杳、抽樣、觀察等。

(3)在審計程序方面,加入了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。

【知識點2】計算機審計的基本過程 ★

計算機審計的過程與傳統(tǒng)審計基本是一致的,同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。但每一階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的不同。

審計前,摸清承載業(yè)務的信息系統(tǒng)在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應用的總體情況;對數(shù)據(jù)進行采集、清理、轉(zhuǎn)換和驗證。

審計人員可以通過對數(shù)據(jù)表進行選取、關(guān)聯(lián)、投影等操作,生成滿足分析的審計中間表,根據(jù)財務業(yè)務邏輯、數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系、法律法規(guī),以及審計人員經(jīng)驗等建立分析性 中間表和分析模型,對具體的數(shù)據(jù)進行分析。

對于獲取的證明材料,應該進行充分論證。獲取充分、適當審計證據(jù)，出具審計報告

【例題1·多選題】下列各項中,屬于以電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計準備階段的工作有( )。

A.根據(jù)審計目標和重要性程度確定應當詳細調(diào)查的子系統(tǒng)

B.通過一定的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務數(shù)據(jù)

C.對于獲取的證明材料,應該進行充分論證

D.了解計算機系統(tǒng)在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應用

E.對所采集的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C屬于審計報告階段的工作

【知識點3】計算機審計技術(shù)及其影響 ★

計算機審計技術(shù)通常分為兩類，一類是面向信息系統(tǒng)的審計技術(shù)，在信息系統(tǒng)審計中廣泛使用，另一類是面向數(shù)據(jù)的審計技術(shù)，在電子數(shù)據(jù)審計中廣泛使用。

1.面向信息系統(tǒng)：程序代碼檢查法、平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法等。

2.面向數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法。

常見的工具包括Excel、Access等通用類工具，也包括SQL Server、Oracle等專用的數(shù)據(jù)庫工具，還包括ACL、IDEA等專業(yè)分析工具。

知識點鏈接：第二節(jié)、第三節(jié)

【例題2·多選題】下列關(guān)于計算機審計的表述，正確的有( )。

A.計算機審計不需要審查紙質(zhì)材料

B.計算機審計的審計內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

C.計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

D.計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

E.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，計算機審計對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計中涉及到紙質(zhì)資料的檢查;選項D，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。

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