2024年初中級審計(jì)師考點(diǎn)精講及習(xí)題《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

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第二章 審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)

【考點(diǎn)清單】

1.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限(★★★)

2.國家審計(jì)人員的法律責(zé)任(★★)

【考點(diǎn)1】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限(★★★)

【考點(diǎn)回顧】

1.國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。在本級人民政府行政首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作。

2.在審計(jì)署理中央審計(jì)委員會，職能包括：

研究提出審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)的政策建議;協(xié)調(diào)推進(jìn)和督促落實(shí)黨中央和中央審計(jì)委員會決策部署;組織研究審計(jì)工作戰(zhàn)略、規(guī)劃、重大政策和改革方案;研究提出年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;組織協(xié)調(diào)軍地審計(jì)協(xié)作有關(guān)事項(xiàng)等。

3.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

(1)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料的規(guī)定。單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。

(3)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。

(4)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

(5)審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

(6)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

(7)審計(jì)機(jī)關(guān)對取得的審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合。

(8)審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

4.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

(1)審計(jì)機(jī)關(guān)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(3)審計(jì)署對中央預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(4)審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(5)審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(6)審計(jì)機(jī)關(guān)對國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(7)審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的工程項(xiàng)目，以及其他關(guān)系國家利益和公共利益的公共工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、決算，以及有關(guān)建設(shè)、運(yùn)營情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(8)審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(9)審計(jì)機(jī)關(guān)對接受國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(10)審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(11)審計(jì)機(jī)關(guān)對地方各級黨委和政府主要負(fù)責(zé)人，以及各級承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作的部門(單位)主要負(fù)責(zé)人，在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(12)除《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，以及有權(quán)機(jī)關(guān)交辦的事項(xiàng)，依照審計(jì)法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(13)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

(14)對依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

(15)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

【例題1-單選題】下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中正確的是( )。

A.各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)

B.國家審計(jì)是國家治理的一項(xiàng)重要制度安排

C.國家審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

D.確立我國國家審計(jì)監(jiān)督制度最權(quán)威的法律是《中華人民共和國審計(jì)法》

【答案】B

【解析】國家審計(jì)是國家治理的一項(xiàng)重要制度安排。國家審計(jì)發(fā)展的實(shí)踐表明，審計(jì)機(jī)關(guān)在維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展等方面具有重要作用。

【例題2-單選題】(2018年)下列各項(xiàng)中，不屬于中央審計(jì)委員會職責(zé)的是( )

A.研究提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案

B.審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告

C.撰寫審計(jì)署工作計(jì)劃

D.審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)

【答案】C

【解析】中央審計(jì)委員會的主要職責(zé)：研究提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告，審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)等。

【例題3-多選題】(2019年)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有( )

A.追究相關(guān)人員刑事責(zé)任

B.提請有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助

C.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為

E.檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

【答案】BCDE

【解析】參見審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。

【例題4-單選題】(2020年)下列各項(xiàng)中,符合我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限和職責(zé)規(guī)定的是( )

A.地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)只受上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)

B.審計(jì)機(jī)關(guān)對重大政策措施落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政收支規(guī)定

【答案】B

【解析】A選項(xiàng)，不屬于我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限和職責(zé);C選項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,有權(quán)予以制止;D選項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政收支規(guī)定，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正。

【例題5-單選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是( )

A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

【答案】D

【解析】審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項(xiàng)D符合題意。

【例題6-多選題】(2016年)下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有( )

A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度

C.要求被審計(jì)單位提供會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告

D.對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)限。

【例題7-多選題】(2017年)下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有( )

A.對民營上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B.對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)

C.對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)

D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

E.對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A屬于社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。

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