2014化工工程師《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》講義第一章：現(xiàn)金流量構(gòu)成與資金等值計(jì)算

　　工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究工程技術(shù)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)效果的學(xué)科，是研究為實(shí)現(xiàn)予定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而提出的可行的技術(shù)方案、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品或服務(wù)，在經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行計(jì)算、分析、比較和論證的方法的科學(xué)。

　　9.1 現(xiàn)金流量構(gòu)成與資金等值計(jì)算

　　9.1.1現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量是指某一經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)某一時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流入或資金流出。流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額稱為凈現(xiàn)金流量。一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)，其投入的資金，花費(fèi)的成本，得到的收益，都可以看成是貨幣形式體現(xiàn)的資金流出或資金流入。構(gòu)成經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)現(xiàn)金流量的基本要素主要有投資、成本、銷售收入、稅金和利潤(rùn)等。

　　9.1.2投資概念及構(gòu)成

　　廣義的投資是指以一定的資源(如資金、人力、技術(shù)、信息等)投入某項(xiàng)計(jì)劃或工程，以獲取所期望的報(bào)酬。工程經(jīng)濟(jì)中的投資指為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而預(yù)先墊付的資金。

　　建設(shè)項(xiàng)目總投資是項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資(也稱建設(shè)投資)、建設(shè)期利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(2000年后停止征收)和流動(dòng)資金投資的總和。流動(dòng)資金是指為維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。

　　9.1.3 資產(chǎn)

　　資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。項(xiàng)目總投資所形成的資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。

　　一、固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。企業(yè)的固定資產(chǎn)包括使用一年以上的房屋、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2 000元以上，使用年限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。

　　在會(huì)計(jì)核算中，購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出即為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為固定資產(chǎn)原值。當(dāng)項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)后，固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)逐漸磨損和貶值，其價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)折舊。轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入產(chǎn)品成本，并通過產(chǎn)品的銷售以貨幣形式收回到投資者手中。固定資產(chǎn)使用一段時(shí)間后，其原值扣除累計(jì)的折舊費(fèi)總額稱為當(dāng)時(shí)的固定資產(chǎn)凈值。 當(dāng)固定資產(chǎn)壽命期結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值稱為固定資產(chǎn)期末殘值，對(duì)于某一工程項(xiàng)目，固定資產(chǎn)期末殘值是一項(xiàng)在項(xiàng)目壽命期末可回收的現(xiàn)金流入。

　　按照我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，計(jì)提折舊的范圍包括：房屋及建筑物，在用固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)，以融資方式租入的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)，未使用、不需用的固定資產(chǎn)。不計(jì)提折舊的范圍包括：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)。

　　計(jì)算折舊的要素是固定資產(chǎn)原值、使用期限(或預(yù)計(jì)產(chǎn)量)和固定資產(chǎn)凈值。

　　固定資產(chǎn)折舊的方法可分為平均年限法、工作量法和快速折舊法;快速折舊法主要包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　平均年限法也稱直線折舊法，它的優(yōu)點(diǎn)是逐年均攤，計(jì)算簡(jiǎn)便。

　　實(shí)際工作中常用年折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額。

　　年折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 年折舊率

　　例9-1　.將不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理應(yīng)具備的條件是()。

　　A.單位價(jià)值在1000元以上，并且使用期限超過一年

　　B.單位價(jià)值在1000元以上，并且使用期限超過二年

　　C.單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過一年

　　D.　單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過二年

　　答案：D

　　例9-2.某固定資產(chǎn)原值20000元，凈殘值2000元，預(yù)計(jì)使用5年，采用平均年限法計(jì)提第一年應(yīng)提折舊額為()。

　　A.4800元 B.5000元 C.3600元 D.6000元

　　解：按平均年限法每年折舊額相同

　　根據(jù)式(9-1 )可得 (20000-2000)/5 = 3600

　　答案：C