2018年自學(xué)考試《銀行會計學(xué)》預(yù)測考點(2)

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1、會計憑證是如何分類的，銀行會計憑證的使用范圍有什么特點

分類：A按憑證的來源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：單式憑證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證(是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制并憑以記賬的憑證)和特定憑證(是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證)

使用范圍特點：1必須要符合記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)2充分考慮銀行、企業(yè)、會計核算的共同需要3要有利于提高會計工作的質(zhì)量和效率

2、會計憑證的基本要素和傳遞原則

基本要素：1憑證的名稱及編制的日期(特定憑證中須注明記賬日期)2收、付款人開戶銀行的名稱和行號3首付款人的戶名和賬號4貨幣名稱和大小寫金額5款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)6會計分錄和憑證編號7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章8銀行及有關(guān)人員簽章

傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則

3、明細核算和綜合核算的形式

明細核算時按賬戶核算，反映各單位或各項資金增減變化及結(jié)果的詳細情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計息或或用余額表計息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶)b乙種分賬戶(設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁上加計積數(shù)，計算利息的賬戶)c丙種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶)2登記簿(是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補充)3現(xiàn)金收付日記簿(是現(xiàn)金收付的明細記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿)4余額表(用來核對總賬和分戶賬余額，兵計算利息的工具)，又分為計息余額表(適用于計息的科目)和一般余額表(不適用于計息的科目)

綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。包括：

1科目日接單(是反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù))

2總賬(各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會計報表的依據(jù))3日記表(是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具

4、借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進行試算平衡4可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶

賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借(貸)方期初余額、借(貸)方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。

5、貸款損失準備計提的種類、比例、范圍： 種類：

1，一般準備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補尚未識別的可能性損失

2，專項準備：根據(jù)央行的原則，對貸款進行風(fēng)險分類后來提取的，用來彌補專項損失。

3，特種準備：針對某一個國家某一個地區(qū)、某一個行業(yè)，的總風(fēng)險大小不同來計提的準備金。

計提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)。信用卡透支;信用證變換;銀行擔(dān)保變換等。

計提比例：一般準備按年末貸款余額的1% ;專項貸款(分類)：正常1% 、關(guān)注貸款2%、次級25%、可疑50%、損失100% ;特種準備：自行確定。

6、貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險程度不同

7、銀行存款賬戶的種類，個賬戶開戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲蓄存款賬戶。

單位存款賬戶：按用途可分為四類，各單位可根據(jù)經(jīng)營活動和資金流動的需要申請開立

1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶

2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營機構(gòu)開立的存款賬戶。

3，臨時存款賬戶，是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。

4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定資金來源和用途的賬戶

個人儲蓄賬戶：可分為活期儲蓄存款賬戶(分為存折戶和支票戸)和定期儲蓄存款賬戶(整存整取、整存零取、存本取息、教育儲蓄)。

8、活期存款的計息方法，和賬務(wù)處理方法：單位：積數(shù)法，有計息余額表計算積數(shù)和賬面和賬頁上計算積數(shù)兩種。 公式：利息=計息積數(shù)*日利率 計息積數(shù)=存款余額*日數(shù)

1，余額表計息法：銀行會計部門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的余額抄列在計息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結(jié)息日(20日)后第一天起，加總至本季度計息日止，得出累計計息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應(yīng)付利息額。

2，帳頁計息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時，按上次最后存款余額乘以該余額實存天數(shù)計算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息。

3，個人活期存款也采用積數(shù)計息法。包括在分戶賬上計算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計算。在分戶賬賬上計算積數(shù)方法與單位活期存款計息法相同，即，以存款余額乘以其實際天數(shù)，求出每筆約的計息積數(shù)并加以累計，到結(jié)息日或銷戶時，以累計積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。

9、支付結(jié)算原則(三)：A 恪守信用，履約付款。恪守信用就是講信譽守信用;履約付款的核心是協(xié)議合約的規(guī)定，也就是照章辦事，依法辦理。B誰的錢進誰的帳，由誰支配。這是維護存款人權(quán)益的原則在結(jié)算過程中的體現(xiàn)。C 銀行不墊款，作用是有助于劃清銀行資金和存款人資金的界限。

10、各種結(jié)算方式的規(guī)定及核算程序：

(一)支票的基本規(guī)定：

1，出票人必須在規(guī)定的金融機構(gòu)開立了銀行賬戶。

2，支票必須記載一定事項，這些事項必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱(開戶行)e出票的日期 f 出票人簽章。

3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā)

4，支票的名稱、金額、日期不能更改。

5、支票為簡款即付，超過提示付款期，銀行不受理。

6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預(yù)期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款

(二)銀行本票的基本規(guī)定：

1，同城范圍內(nèi)使用

2，出票人為銀行

3，必須記載事項，表明“銀行本票”字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請人和收款人必須為個人，不得為單位。

5，見票即付，但有提示付款期(從出票到2月之內(nèi))，超過兩個月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款

6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉(zhuǎn)讓;“轉(zhuǎn)賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。

(三)銀行匯票的基本規(guī)定：

1，出票和付款限于全面范圍內(nèi)有權(quán)簽收的機構(gòu)辦理，主要用于異地間結(jié)算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用

2，有“銀行匯票”字樣無條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。

3，單位、個人的各種結(jié)算均可使用;但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請人，出款人必須均為個人，到出票行系統(tǒng)內(nèi)申請支付

4，提示付款期(出票后一個月內(nèi))

5，匯票金額以內(nèi)使用，不能超過匯票金額，實際結(jié)算金額可以少于匯票金額。

6，匯票可背書轉(zhuǎn)讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉(zhuǎn)讓

(四)商業(yè)匯票的規(guī)定：

1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)

2，必須記載的事項：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫無條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。

3，采用記名式的，可以背書轉(zhuǎn)讓

4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌

5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā)

6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長不超過6個月

7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級達到一定標準，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對出票人尚未交的款項每天按千分之五罰款。

(五)匯兌的規(guī)定

1，單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式

2，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用

3，必須記載事項a標明是信匯還是電匯b填寫條件支付委托c 確定的金額d匯款人，收款人名稱e 匯入地，匯入行名稱f匯出行名稱g 委托日期，h匯款人簽章

4，匯款人，收款人在銀行開戶的話必須記載賬號

5，匯款憑證若收款人(個人)需要去銀行收取款項，須在憑證上注明“不得轉(zhuǎn)讓”

6，若匯到某個地方可以再轉(zhuǎn)賬，如果匯款人不想轉(zhuǎn)賬，必須注明不得的轉(zhuǎn)讓

7，匯款人對銀行尚未會出的的款項可以申請撤銷，對于銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯，但必須是對方?jīng)]有解付。

(六 )托收承付的規(guī)定

1，主要適用于國有企業(yè)，供銷合作社等

2，必須具備條件：a必須具有商品交易或因為商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項，代銷、賒銷等不能用b雙方必須前有符合經(jīng)濟合同法的賒銷合同c 雙方必須重合同守信用d要有商品確已發(fā)運的證件

3，金額起點限制，10000元，新華書店為1000元，

4，方式：驗單付款，期限3天;驗貨付款5，逾期付款：在承付期滿日，銀行營業(yè)結(jié)束前，沒有足夠的錢付款則不足的部分為逾期付款，開始計算賠償金，逾期三個月，銀行可以幫你劃款。

(七)委托收款的規(guī)定：

1，辦理委托收款必須是已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款

2，異地，同城都可以使用

3，不受金額起點限制

4，必須記載事項，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱，收款人簽章，委托日期

5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時間給委付人付款。a以銀行為付款人，銀行可以在見票當(dāng)天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。

6，付款人審查拒付后，可以再三日說明拒付，在銀行進行辦理。

(八)信用卡的有關(guān)規(guī)定：

1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶;個人卡可以由持有人的賬戶轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金

2，信用卡的使用主要用于消費支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)款項結(jié)算

3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計算

4，持卡人憑卡購物，消費時需要將信用卡和身份證件交給特約單位;單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個人卡可以。

5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單

這一天開始，15天內(nèi)按萬分之五計息，超過15天不到30天萬分之十計息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計息。