2024年高級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)整理總結(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考中，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了章節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)精講，供大家學(xué)習(xí)，本文涉及第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通和報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評(píng)價(jià)。每一項(xiàng)流程均可以設(shè)定子流程。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是識(shí)別可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否是機(jī)會(huì)或者可能影響風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對(duì)企業(yè)面臨的各種潛在事件進(jìn)行識(shí)別分析。

1.潛在事件分析

潛在事件分析主要是分析影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的外部因素和內(nèi)部因素。

一般來(lái)說(shuō)，外部因素主要包括：經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境、政治、社會(huì)等。

內(nèi)部因素主要包括：基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程、技術(shù)等。

在分析內(nèi)、外部因素的同時(shí)，需要分析其與企業(yè)相關(guān)的事項(xiàng)以及導(dǎo)致的結(jié)果。

2.事件識(shí)別的主要技術(shù)和方法

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立在廣泛的信息搜集基礎(chǔ)上，既要考慮已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，還要著眼未來(lái)做一定預(yù)判。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的應(yīng)用技術(shù)包括調(diào)查問(wèn)卷、風(fēng)險(xiǎn)組合清單、職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總、SWOT分析、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴、損失事件數(shù)據(jù)追蹤、內(nèi)部審計(jì)、流程圖、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議、每月管理和分析報(bào)告、金融市場(chǎng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)反饋、主要的外部指數(shù)和內(nèi)部指數(shù)、政策變化追蹤及相關(guān)性分析、決策樹(shù)分析、事件樹(shù)分析等。

隨著信息技術(shù)與商業(yè)模式、管理模式的有效結(jié)合，加大大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理變得越來(lái)越重要，由此可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，篩選出對(duì)企業(yè)更為重要的有利或不利的因素，避免損失，甚至將不確定性轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)。

針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，主要考慮收集的信息包括：

(1)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容;市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求;與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來(lái)尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性;本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)情況;與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，本企業(yè)實(shí)力與差距;本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù);本企業(yè)對(duì)外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)

(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力;現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率;產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重;制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用;盈利能力;成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié);與本企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項(xiàng)等)等信息。

(3)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化;能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化;主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況;稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化;潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。

(4)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā);新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等;

企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn);期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié);質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié);因企業(yè)內(nèi)外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈;給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險(xiǎn);對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。

(5)法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境;影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策;員工道德操守的遵從性;簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同中本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況;企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。

(6)政治風(fēng)險(xiǎn)：東道國(guó)限制投資領(lǐng)域、設(shè)置貿(mào)易壁壘、外匯管制、稅收政策變化、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等。

(7)社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)：跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?xùn)|道國(guó)文化和母國(guó)文化的差異;企業(yè)并購(gòu)雙方企業(yè)文化的差異;組織內(nèi)部的文化差異等。

(8)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：新技術(shù)對(duì)行業(yè)帶來(lái)的影響;企業(yè)在設(shè)計(jì)、研發(fā)和應(yīng)用環(huán)節(jié)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(9)自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：極端天氣、自然災(zāi)害等。

(10)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)業(yè)周期、供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成和集中程度、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等。

(11)信用風(fēng)險(xiǎn)：交易對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況、是否被制裁等因素。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的深度、廣度、時(shí)機(jī)和范圍因企業(yè)不同而不同。但無(wú)論如何，強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的重要基礎(chǔ)。

3.事件分類

通過(guò)潛在事件分類，并將企業(yè)各單元和各層級(jí)的事項(xiàng)匯總，可以更多地獲得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息、辨識(shí)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)。

如將公司債權(quán)回收作為一個(gè)事項(xiàng)，用于統(tǒng)計(jì)債務(wù)違約的情況。

表3-1為分析事件提供了內(nèi)部因素和外部因素的主要?dú)w類方法。

外部因素主要有：經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境、政治、社會(huì)、技術(shù)、市場(chǎng)、產(chǎn)業(yè)、法律、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

內(nèi)部因素主要有：基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程、信息系統(tǒng)技術(shù)能力、研發(fā)能力、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)聲譽(yù)、市場(chǎng)地位。

4.區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)

通過(guò)事件分析，對(duì)于負(fù)面影響的事件(即風(fēng)險(xiǎn))由管理層進(jìn)一步評(píng)估和應(yīng)對(duì)，對(duì)于具有正面影響或者抵消風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響的事件(即機(jī)會(huì))則反饋到管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過(guò)程中，以便更好地抓住機(jī)會(huì)。

實(shí)務(wù)中，在多數(shù)情況下，多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能影響一個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通常使用魚(yú)骨圖或潛在事件分類圖來(lái)表示。

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