2021年高級經濟師《財政稅收》知識點及習題:稅收負擔
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【知識點】稅收負擔
稅收負擔的概念：稅收負擔是指一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額。從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負擔的衡量指標可以分為衡量宏觀稅收負擔的指標和衡量圍觀稅收負擔的指標。
1.衡量宏觀稅收負擔的指標
(1)國民生產總值負擔率：稅收總額/國民生產總值×100%，反映一個國家在一定時期內所有產品和服務負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。
(2)國民收入負擔率：稅收總額/國民收入×100%，同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。
2.衡量微觀稅收負擔的指標
(1)企業(yè)(個人)綜合稅收負擔率：企業(yè)(或個人)繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產值(或個人毛收入)×100%
(2)直接稅負擔率：純收入直接稅負擔率=企業(yè)(或個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產稅)/企業(yè)(或個人)一定時期獲得的純收入×100%
(3)企業(yè)流轉稅負擔率：企業(yè)流轉稅稅負率=實際繳納的流轉稅稅額/同期銷售(營業(yè))收入×100%
(4)企業(yè)所得稅負擔率：企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)的利潤總額×100%
【例題·單選】某企業(yè)2015年度銷售收入額為1000萬元，營業(yè)外收入為100萬元，增值額為200萬 元，利潤總額為50萬元，繳納增值稅為34萬元，該企業(yè)的增值稅稅負率為( )。
A. 3.0%
B. 3.4%
C. 13%
D. 68%
【參考答案】B
【解析】企業(yè)流轉稅負擔率=實際繳納的流轉稅稅額/同期銷售(營業(yè))收入×100%=34/1000×100%=3.4%。
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