2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)及習(xí)題:稅收原則

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【知識(shí)點(diǎn)】稅收原則

關(guān)于稅收原則的理論，西方的一眾經(jīng)濟(jì)學(xué)家都有不同的觀點(diǎn)，加上翻譯的不統(tǒng)一，故在此僅著重介紹現(xiàn)代稅收原則。

1.財(cái)政原則

(1)財(cái)政原則含義。稅收的財(cái)政原則是指稅收必須為國(guó)家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國(guó)家職能活動(dòng)需要的原則。

(2)財(cái)政原則的內(nèi)容。財(cái)政原則的內(nèi)容包括充裕、彈性、便利、節(jié)約。

充裕原則是指通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要。選擇稅源廣大，收入穩(wěn)定的征稅對(duì)象。

彈性原則就是稅收收入應(yīng)隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整。

便利原則就是要使納稅人付出的“奉行費(fèi)用”較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度。

節(jié)約原則就是要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用，獲取應(yīng)得的稅收收入。

2.經(jīng)濟(jì)原則

(1)經(jīng)濟(jì)原則含義。經(jīng)濟(jì)原則稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，避免對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡發(fā)展。

(2)經(jīng)濟(jì)原則內(nèi)容。①配置原則，稅收活動(dòng)必須有利于資源配置的原則;②效率原則;

3.公平原則

在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。

稅收的公平原則是指國(guó)家征稅應(yīng)使各個(gè)納稅人承擔(dān)的稅負(fù)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

公平原則主要包括兩方面的內(nèi)容，即普遍原則和平等原則。普遍原則是指除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。平等原則包括橫向公平和縱向公平，橫向公平(水平公平)，即對(duì)相同境遇的納稅人課征相同的稅收;縱向公平(垂直公平)，即對(duì)不相同境遇的納稅人課征不同的稅收。

4.法定原則

法定原則的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。

前者要求稅收程序(包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序)法定，后者要求征稅內(nèi)容法定。

【例題·單選】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)代稅收財(cái)政原則的是( )。

A. 充裕原則

B. 配置原則

C. 公平原則

D. 中性原則

【參考答案】A

【解析】本題考查現(xiàn)代稅收原則。稅收的財(cái)政原則包括充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則,所以A 選項(xiàng)屬于財(cái)政原則;B項(xiàng)配置原則屬于稅收的經(jīng)濟(jì)原則;C項(xiàng)公平原則屬于現(xiàn)代稅收原則，但并不屬于現(xiàn)代稅收的財(cái)政原則;D項(xiàng)不屬于現(xiàn)代稅收原則。

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