全國會計證《財經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理講義
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第二節(jié)現(xiàn)金管理
一、現(xiàn)金管理的基本要求
(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金管理，
現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨;在金屬貨幣流通條件下，現(xiàn)金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣;在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是指人民幣(包括紙幣和金屬輔幣)。
現(xiàn)金管理，是現(xiàn)金管理機關(guān)按照國家的方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經(jīng)管理活動。
我國對現(xiàn)金管理的法律依據(jù)主要有：國務院1988年9月8日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》(1988年10月1日起施行)和中國人民銀行1988年9月23日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》等。
(二)現(xiàn)金管理基本要求
依據(jù)國務院1988年9月8日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》(以下簡稱《條例》)，各現(xiàn)金管理機關(guān)和各現(xiàn)金使用單位，應當嚴格遵守以下現(xiàn)金管理要求。
1.凡在銀行和其他金融機構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督;國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。
2.開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
3.各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關(guān)的職責，負責對開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。
4.開戶銀行依據(jù)《條例》和中國人民銀行的規(guī)定，負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。
二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍
根據(jù)《條例》規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
1.職工工資、津貼;
2.個人勞務報酬;
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金;
4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
7.結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出;
8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
除上述5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
對開戶單位超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。
三、現(xiàn)金使用的限額.
《條例》規(guī)定，開戶銀行應當根據(jù)開戶單位的實際需要，核定開戶單位3―5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經(jīng)核定，開戶單位必須嚴格遵守。開戶單位如需增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
對開戶單位超出核定的庫存限額留存現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)的輕重處以罰款。
四、現(xiàn)金收支的基本要求
開戶單位的現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：
1.開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存銀行;當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。
3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
4.因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
5.各單位購買國家規(guī)定的專控商品，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國家專控商品的銷售單位不得收取現(xiàn)金。
五、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定
1.開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付;賬目應當日清月結(jié)，賬款相符。
2.開戶單位在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉(zhuǎn)賬憑證在經(jīng)濟往來中具有同現(xiàn)金相同嶺支付能力。
3.一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現(xiàn)金管理工作(一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶辦理現(xiàn)金收支，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付)。
4.開戶單位不得用不符合會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金;不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金;不得謊報用途套取現(xiàn)金;單位之間不得相互借用現(xiàn)金;不得利用賬戶代其他單位和個人套取現(xiàn)金;不得將單位的現(xiàn)金收入以個人名義存蓄;不得保留賬外公款(即小金庫);未經(jīng)批準，不得隨意坐支或超范圍、超限額坐支現(xiàn)金。如開戶單位有上述情形的，開戶銀行應當予以警告或者罰款;情節(jié)嚴重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或停止對該單位的現(xiàn)金支付。
5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。
六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付;賬目應當日清月結(jié)，賬款相符�，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，建立內(nèi)部牽制制度，要求管錢與管賬的人員，職責明確，相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，即錢賬分管，管錢的不管賬，管賬的不管錢。各單位應配備專職或兼職的出納員，負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務;同時，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作。建立錢賬分管制度，可以使出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。
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