2015年注冊會計師考試《審計》模擬試題：第一章審計概述

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2015年注冊會計師考試《審計》模擬試題匯總

　　二、多項選擇題

　　1、關于財務報表審計和財務報表審閱，以下理解中，不恰當?shù)挠? )。

　　A.在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師可以積極方式提出結論，也可以以消極方式提出結論

　　B.由于財務報表審計是高保證的鑒證業(yè)務，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠將財務報表審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平

　　C.由于財務報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務，因此無法增強預期使用者對財務報表的信任

　　D.財務報表審計時，注冊會計師為了將檢查風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，因此審計風險應當滿足檢查風險低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A不恰當，財務報表審閱業(yè)務應當以消極方式提出結論。選項B不恰當，財務報表審計時，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，才能將審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平。選項C不恰當，審閱業(yè)務風險應降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對財務報表的信任。選項D不恰當，注冊會計師為了將審計風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風險應當滿足審計風險低水平的要求，檢查風險應當足夠低，而不是審計風險滿足檢查風險低水平的要求。

　　2、關于審計業(yè)務三方關系人及其關系，以下說法中，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.在審計業(yè)務中，財務報表是由被審計單位管理層負責的，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的

　　B.責任方和預期使用者就是同一方

　　C.審計業(yè)務三方關系人的關系是注冊會計師對由責任方負責的財務報表提出結論

　　D.是否存在審計業(yè)務三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務的重要標準之一

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當，在審計業(yè)務中，責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監(jiān)督。這里董事會和管理層屬于責任方，監(jiān)事會屬于預期使用者之一。

　　3、關于審計業(yè)務三方關系人之一的預期使用者，以下說法中，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.預期使用者可能主要是指與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

　　B.預期使用者可能是指特定的使用者

　　C.預期使用者是指預期使用財務報表的組織或人員

　　D.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當，預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，如果財務報表未經注冊會計師審計，就不存在審計業(yè)務三方關系人的預期使用者的問題。

　　4、關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當?shù)挠? )。

　　A.合理保證財務報表整體不存在重大錯報

　　B.合理保證財務報表整體不存在舞弊

　　C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　D.出具審計報告，并向相關行業(yè)監(jiān)管部門溝通

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不恰當，因為注冊會計師審計目標不是為了合理保證財務報表不存在舞弊，而是合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;選項D不恰當，注冊會計師出具的審計報告應當與財務報表的相關責任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。

　　5、以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權投資的“計價和分攤”認定是否恰當，其應當選擇的實質性程序包括( )。

　　A.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況

　　B.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對

　　C.結合長期股權投資減值準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

　　D.對于長期股權投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師實施選項A的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認長期股權投資的“權利和義務”是否恰當;注冊會計師實施選項B、C、D的實質性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權投資的“計價和分攤”認定恰當與否。

　　6、注冊會計師在計劃審計工作時應當實施風險評估程序。以下有關對風險評估程序的理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師如果不實施風險評估程序，則無法評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險

　　B.注冊會計師實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎

　　C.注冊會計師實施的風險評估程序貫穿于整個審計過程

　　D.注冊會計師實施的風險評估程序是在計劃審計工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師在計劃審計工作階段需要實施風險評估程序來了解、識別、評估財務報表錯報風險，以便設計進一步審計程序;隨著實施控制測試和實質性程序得到的審計證據(jù)，注冊會計師可能需要對計劃階段評估的重大錯報風險進行再評價，甚至修改或擴大審計程序;在審計終結階段，注冊會計師需要匯總錯報，有可能匯總的錯報超過注冊會計師的預期，此時注冊會計師還需要對已識別的錯報風險進行評估，并考慮是否追加審計程序，以合理保證已識別的未更正錯報連同未識別錯報的匯總數(shù)不超過重要性水平。

　　7、關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

　　B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

　　C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

　　D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量;同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

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