2014年注冊會計師《審計》第二十四章練習(xí)題：會計事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是( )。

　　A、會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

　　B、教育和培訓(xùn)

　　C、社會監(jiān)督

　　D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　2、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每( )年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、4

　　3、挑選和委派項目合伙人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會計師事務(wù)所的下列與項目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、對于每項鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項目合伙人

　　B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

　　C、清楚地界定項目合伙人的職責(zé)、并告知其職責(zé)

　　D、項目合伙人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間

　　4、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是( )。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B、對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人

　　C、事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員，不包括外聘老師

　　D、當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

　　5、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是( )。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

　　B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查

　　C、在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

　　D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

　　6、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是( )。

　　A、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進(jìn)行決策

　　B、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　7、下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是( )。

　　A、對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

　　C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

　　D、只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

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   2014年注冊會計師《審計》第二十三章練習(xí)題：審計報告

　　二、多項選擇題

　　1、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法正確的有( )。

　　A、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員直接對其進(jìn)行決策

　　2、下列說法中，正確的有( )。

　　A、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

　　C、只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

　　D、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

　　3、關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的保持，以下政策可行的有( )。

　　A、如果可行，不由項目合伙人挑選

　　B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C、不代替項目組進(jìn)行決策

　　D、確保不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

　　4、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗Ｒ虼藭嫀熓聞?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有( )。

　　A、需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形

　　B、擬執(zhí)行工作的時間

　　C、需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能

　　D、業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險

　　5、會計師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排時，應(yīng)考慮的因素包括( )。

　　A、會計師事務(wù)所的規(guī)模

　　B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布

　　C、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

　　D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　6、下列屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有( )。

　　A、業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　B、人力資源

　　C、監(jiān)控

　　D、業(yè)務(wù)工作底稿

　　7、下列說法中，正確的有( )。

　　A、項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目合伙人的責(zé)任

　　B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

　　C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應(yīng)時間要求先行出具報告

　　D、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

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   2014年注冊會計師《審計》第二十三章練習(xí)題：審計報告

　　三、簡答題

　　1、W會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司M公司2012年度賬務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計M公司的多年經(jīng)驗，認(rèn)為M公司2012年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進(jìn)一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師負(fù)責(zé)M公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。

　　要求：

　　針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。

　　2、回答如下問題：

　　什么是項目質(zhì)量控制復(fù)核?對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮哪些事項?項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】會計師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

　　2、A

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束人員的書面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。

　　3、B

　　【答案解析】質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對每個業(yè)務(wù)至少委派一名項目合伙人，A并無不當(dāng);B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定。

　　4、C

　　【答案解析】事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員，包括外聘老師，故C不對。其余各項皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。

　　5、C

　　【答案解析】選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進(jìn)行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

　　6、C

　　【答案解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤。

　　7、C

　　【答案解析】項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

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   2014年注冊會計師《審計》第二十三章練習(xí)題：審計報告

　　二、多項選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤;為保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，不可以代替項目組進(jìn)行決策，選項D錯誤。

　　2、AC

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項B錯誤;項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任，選項D錯誤。

　　3、ABCD

　　【答案解析】會計師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項目合伙人挑選;

　　(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　(3)不代替項目組進(jìn)行決策;

　　(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　因此選項ABCD均正確。

　　4、ABCD

　　【答案解析】除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓(xùn)的機(jī)會。

　　5、ABCD

　　【答案解析】除了上述四個因素外，還應(yīng)包括前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。

　　6、ABC

　　【答案解析】除了上述三項外，還包括對業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。

　　7、AD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項B錯誤;只有意見分歧得到解決，項目合伙人才可以出具報告，選項C錯誤。

　　三、簡答題

　　1、(1)未實施風(fēng)險評估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，A注冊會計師應(yīng)了解M公司及其環(huán)境，實施風(fēng)險評估程序。

　　(2)項目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作。

　　(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會計師事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計項目合伙人委派。

　　(4)重大問題分歧未得到解決就出具審計報告不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，只有在項目組內(nèi)部分歧解決以后才能出具審計報告。

　　(5)項目質(zhì)量控制復(fù)核時間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計報告日或報告日前完成。

　　(6)項目質(zhì)量控制復(fù)核范圍不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)選取與項目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿。

　　2、(1)所謂項目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

　　(2)對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮下列八個事項：

　　①項目組就具體業(yè)務(wù)對事務(wù)所獨(dú)立性做出的評價;

　?、谠趯徲嬤^程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施;

　　③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷;

　　④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;

　?、菰趯徲嬛凶R別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;

　　⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;

　　⑦所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;

　?、鄶M出具的審計報告的適當(dāng)性。

　　(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復(fù)核的主體不同。項目組復(fù)核是項目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項目負(fù)責(zé)人實施的復(fù)核，項目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對特定業(yè)務(wù)實施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性通常高于前者。②復(fù)核的對象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施項目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對特定業(yè)務(wù)才獨(dú)立實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)實施項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷;B.在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論。

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