2014年注冊會計師《審計》第二十章練習(xí)題：對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在( )時，( )確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

　　A、實(shí)施風(fēng)險評估程序，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計師

　　B、初步業(yè)務(wù)活動，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計師

　　C、制定集團(tuán)具體審計計劃，集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D、制定集團(tuán)總體審計策略，集團(tuán)項(xiàng)目組

　　2、下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中重要性的說法，不正確的是( )。

　　A、在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

　　B、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

　　C、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，等于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

　　D、在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

　　3、下列關(guān)于“與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是( )。

　　A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團(tuán)財務(wù)報表中

　　B、組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財務(wù)報表中

　　C、如果單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　D、由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險，這樣的組成部分屬于重要組成部分

　　4、對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列( )工作。

　　A、使用集團(tuán)重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計

　　B、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計

　　C、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計

　　D、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序

   如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

   編輯推薦：

  2014年注冊會計師《審計》第十八章練習(xí)題：審計溝通

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為目前未能對組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以( )。

　　A、如果可行，要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施追加的程序

　　B、如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施追加的程序不可行，可以直接對組成部分財務(wù)信息實(shí)施程序

　　C、視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見的影響

　　D、向監(jiān)管部門匯報

　　2、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的( )。

　　A、適當(dāng)性

　　B、完整性

　　C、合法性

　　D、準(zhǔn)確性

　　3、下列關(guān)于“與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念”的說法中，正確的有( )。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告上簽字的合伙人

　　B、組成部分注冊會計師，是指基于集團(tuán)審計目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師

　　C、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，但并不是所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團(tuán)財務(wù)報表中

　　D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識別為重要組成部分

　　4、2013年1月18日，ABC會計師事務(wù)所接受甲集團(tuán)的委托審計其2012年集團(tuán)財務(wù)報表，委派A注冊會計師為集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括( )。

　　A、確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

　　B、如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通

　　C、如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

　　D、判斷甲集團(tuán)是否存在危害環(huán)境衛(wèi)生的情形

　　5、業(yè)務(wù)約定條款需要明確適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。集團(tuán)審計業(yè)務(wù)約定條款可能還需要包括下列( )事項(xiàng)。

　　A、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制

　　B、組成部分注冊會計師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通)，也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

　　C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財務(wù)報告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細(xì)成部分注冊會計師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿)，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

　　6、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響，例如( )。

　　A、發(fā)生收購、處置或重組

　　B、對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化

　　C、集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

　　D、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的變化

　　7、在集團(tuán)項(xiàng)目合伙人接受集團(tuán)審計業(yè)務(wù)委托后，下列( )方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計意見。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿除外)

　　C、擬對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作

　　D、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿)

　　8、集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)的討論可以提供下列( )機(jī)會。

　　A、分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括對集團(tuán)層面控制的了解

　　B、交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險的信息

　　C、識別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導(dǎo)致虛假財務(wù)報告而采取的慣常手段

　　D、討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

　　9、集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報的事項(xiàng)，可能包括( )。

　　A、組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　B、對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

　　C、在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述

　　D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　10、對于組成部分注冊會計師所負(fù)責(zé)的組成部分，下列說法中正確的有( )。

　　A、子公司屬于被審計單位的組成部分

　　B、組成部分在會計核算上均依附于被審計單位，不具有法人資格

　　C、分部通常是直屬被審計單位本部的事業(yè)部

　　D、分支機(jī)構(gòu)通常是被審計單位下屬的分公司、辦事處等

　　11、用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所需的信息通常包括( )。

　　A、集團(tuán)管理層對集團(tuán)財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估

　　B、集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險的過程，以及集團(tuán)治理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險而建立的控制

　　C、集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程

　　D、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險

   如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

   編輯推薦：

  2014年注冊會計師《審計》第十八章練習(xí)題：審計溝通

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、D

　　【答案解析】在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

　　2、C

　　【答案解析】在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。

　　3、D

　　【答案解析】重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

　?、賳蝹€組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性;

　　②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

　　4、A

　　【答案解析】就集團(tuán)而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)評價，通過對合并過群實(shí)施的審計程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組成和組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)。

　　如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組以直接對組成部分財務(wù)信息實(shí)施程序。

　　2、ABD

　　【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。

　　3、ABD

　　【答案解析】本題考核與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。

　　集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團(tuán)財務(wù)報表中。

　　4、ABC

　　【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo)。

　　在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師;如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通;針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

　　5、ABCD

　　【答案解析】業(yè)務(wù)約定條款需要明確適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。集團(tuán)審計業(yè)務(wù)約定條款可能還需要包括下列事項(xiàng)：(1)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制;(2)組成部分注冊會計師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通)，也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組;(3)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財務(wù)報告南項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組;(4)如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細(xì)成部分注冊會計師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿)，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　6、ABCD

　　【答案解析】如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響，例如：(1)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化(如發(fā)生收購、處置或重組，或集團(tuán)財務(wù)報告系統(tǒng)的組織方式發(fā)生變化);(2)對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化;(3)集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化;(4)對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮;(5)集團(tuán)層面控制的變化;(6)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的變化。

　　7、ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，接觸的目的在于了解到相關(guān)的信息，也應(yīng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿。

　　8、ABCD

　　【答案解析】除以上各項(xiàng)外，討論還可以提供下列機(jī)會：(1)交流對下列有關(guān)舞弊問題的看法：①集團(tuán)財務(wù)報表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;②集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務(wù)報告;③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占;(2)考慮已知的、對集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素;(3)考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險;(4)考慮是否基于集團(tuán)財務(wù)報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計政策編制組成部分財務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會計政策，如何識別和調(diào)整會計政策差異;(5)分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息(如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息)。

　　9、ABCD

　　【答案解析】除此之外，溝通的事項(xiàng)還可能包括：集團(tuán)審計受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　10、ACD

　　【答案解析】對于組成部分的共同特點(diǎn)是在會計核算上獨(dú)立或相對獨(dú)立，可以單獨(dú)提供財務(wù)信息，并且組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營公司;也可能不具備法人資格，如分部和分支機(jī)構(gòu)，因此選項(xiàng)B不正確。

　　11、ACD

　　【答案解析】通常情況下由集團(tuán)管理層建立和維護(hù)降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險的相關(guān)控制。

   如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

   編輯推薦：

  2014年注冊會計師《審計》第十八章練習(xí)題：審計溝通