2014年注會考試《稅法》第八章練習題：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

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　　一、 單項選擇題

　　1、發(fā)生下列業(yè)務的單位和個人，無需繳納契稅的是( )。

　　A、處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)

　　B、接受土地使用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè)

　　C、房產(chǎn)交換中的支付補價方

　　D、購買商品房的外籍人員

　　2、下列選項中，不屬于免征耕地占用稅范圍的是( )。

　　A、學校占用耕地

　　B、醫(yī)院占用耕地

　　C、鐵路線路占用耕地

　　D、軍事設(shè)施占用耕地

　　3、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中錯誤的是( )。

　　A、設(shè)立在農(nóng)村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款

　　C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

　　D、建制鎮(zhèn)的個人經(jīng)營用房按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　4、獲準占用耕地的單位或者個人應當在( )繳納耕地占用稅。

　　A、實際占用耕地之日起10日內(nèi)

　　B、實際占用耕地之日起30日內(nèi)

　　C、收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)

　　D、收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)

　　5、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A、0

　　B、20000

　　C、100000

　　D、80000

　　6、某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地50萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅()。

　　A、800萬元

　　B、1400萬元

　　C、1000萬元

　　D、2800萬元

　　7、下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

　　A、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C、購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　8、下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述不正確的是()。

　　A、個人所有的非營業(yè)用房屋，一律免征房產(chǎn)稅

　　B、對在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚，一律免征房產(chǎn)稅

　　C、從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)的自用房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅

　　D、對宗教寺廟、公園、名勝古跡進行宗教儀式用地免征房產(chǎn)稅

　　9、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2012年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2012年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2012年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2012年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、15.04

　　B、16.32

　　C、18.24

　　D、22.72

　　10、下列項目符合房產(chǎn)稅現(xiàn)行規(guī)定的是()。

　　A、中央空調(diào)單獨記賬核算的不征房產(chǎn)稅

　　B、宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價

　　C、對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，地價單獨作為無形資產(chǎn)核算的，房產(chǎn)原值不應包含土地價款

　　D、以房屋為載體的消防設(shè)備不計征房產(chǎn)稅

　　11、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是( )。

　　A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

　　B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

　　C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

　　D、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

　　12、甲、乙兩人交換房產(chǎn)，甲房產(chǎn)價值500萬元，乙房產(chǎn)價值450萬元，乙支付補價50萬元。當?shù)卣?guī)定的契稅是3%，上述業(yè)務共需要繳納的契稅是( )萬元。

　　A、5

　　B、28.5

　　C、1.5

　　D、57

　　13、下列情況中應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A、天安門廣場用地

　　B、某農(nóng)村造紙廠用地

　　C、某工礦區(qū)的產(chǎn)品倉庫用地

　　D、某礦石場的排土場用地

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　　11、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的有( )。

　　A、人保投資控股有限公司，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納

　　B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

　　C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

　　D、納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　12、甲企業(yè)將原值70萬的房產(chǎn)評估作價80萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以每年30萬元的價格出租給丙企業(yè)，當?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的有( )。

　　A、丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

　　B、丙企業(yè)不繳納契稅

　　C、乙企業(yè)繳納契稅2.4萬元

　　D、乙企業(yè)繳納契稅3.3萬元

　　13、下列需要征收契稅的包括( )。

　　A、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

　　B、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

　　C、以實物交換房屋

　　D、等價交換的房屋

　　14、契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項表述正確的有( )。

　　A、國有土地使用權(quán)出讓，不征契稅

　　B、契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

　　C、企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅

　　D、對承受國有土地使用權(quán)所應支付的土地出讓金，要計征契稅

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、A

　　【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，銷售不動產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項A不繳納契稅，選項B應當繳納契稅，選項CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應該繳納契稅。

　　2、C

　　【答案解析】鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　3、B

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人的知識點。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

　　4、D

　　【答案解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　5、B

　　【答案解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。

　　6、C

　　【答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　7、A

　　【答案解析】選項A，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應當是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　8、B

　　【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產(chǎn)稅。

　　9、A

　　【答案解析】納稅人未用于出租的應稅房產(chǎn)，其應納稅額應按應稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應納稅額應按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)

　　10、B

　　【答案解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅，所以選項A、D說法有誤;對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價。

　　11、C

　　【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務人的知識點。選項A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項D，產(chǎn)權(quán)屬于國家的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。

　　12、C

　　【答案解析】個人交換房產(chǎn)，交換價格不等時，由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r的一方繳納契稅。

　　應繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

　　13、C

　　【答案解析】農(nóng)村的土地不是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;天安門廣場用地和礦石場的排土場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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