2014年注會考試《審計》第八章練習題：審計抽樣

   2014年注冊會計師考試模擬試題匯總

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、以下關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險表述不正確的是( )。

　　A、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化

　　B、抽樣風險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風險的唯一途徑是擴大樣本規(guī)模

　　C、通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平

　　D、選擇的總體不適合于測試目標，這屬于非抽樣風險

　　2、甲注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當確保所定義的總體具有的特征是( )。

　　A、充分性和適當性

　　B、適當性和完整性

　　C、相關(guān)性和完整性

　　D、適當性和可理解性

　　3、下列說法中正確的是( )。

　　A、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險

　　B、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險

　　C、注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加

　　D、注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的

　　4、抽樣總體的適當性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標確定的抽樣總體中，適當?shù)氖? )。

　　A、為證實所有發(fā)運商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體

　　B、為證實營業(yè)收入項目是否被高估，注冊會計師將賬簿中記錄的全年發(fā)生的營業(yè)收入作為抽樣總體

　　C、為證實資產(chǎn)負債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體

　　D、為證實壞賬準備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應(yīng)收賬款項目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體

　　5、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。

　　A、誤拒風險

　　B、信賴不足風險

　　C、非抽樣風險

　　D、誤受風險

　　6、在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。

　　A、均值估計抽樣

　　B、比率估計抽樣

　　C、差額估計抽

　　D、概率比例規(guī)模抽樣

　　7、關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是( )。

　　A、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　B、PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預計變異性

　　C、對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

　　D、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

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   編輯推薦：

   2014年注會考試《審計》第七章練習：審計證據(jù)

　　17、下列關(guān)于“在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，不正確的是( )。

　　A、注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標

　　B、識別單個重大項目(超過可容忍錯報應(yīng)當單獨測試的項目)和極不重要的項目

　　C、注冊會計師利用模型確定樣本規(guī)模時，應(yīng)在“剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額”方面運用職業(yè)判斷

　　D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣

　　18、甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是( )。

　　A、甲注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

　　B、審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

　　C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

　　D、甲注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險

　　19、注冊會計師執(zhí)行控制測試時，下列抽樣方法中最有用的是( )。

　　A、分層抽樣

　　B、屬性抽樣

　　C、比率估計抽樣

　　D、變量抽樣

　　20、下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是( )。

　　A、抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布

　　B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C、每個賬戶被選中的機會相同

　　D、余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　21、下列關(guān)于注冊會計師對審計抽樣方法運用中，不恰當?shù)氖? )。

　　A、風險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣

　　B、當控制的運行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試

　　C、控制測試過程中注冊會計師應(yīng)當采用審計抽樣

　　D、審計抽樣適用于細節(jié)性測試，不適用于實質(zhì)性分析程序

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   編輯推薦：

   2014年注會考試《審計》第七章練習：審計證據(jù)

　　8、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師必須考慮的因素有( )。

　　A、可接受抽樣風險

　　B、預計總體偏差率

　　C、可容忍偏差率

　　D、總體規(guī)模

　　9、以下有關(guān)PPS抽樣的說法中正確的有( )。

　　A、在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

　　B、在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

　　C、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　D、審計金額的預計變異性越大，則PPS抽樣的樣本規(guī)模越大

　　10、注冊會計師在進行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質(zhì)性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內(nèi)容有( )。

　　A、使用的審計抽樣方法

　　B、描述抽樣程序的實施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報清單

　　C、對偏差構(gòu)成條件的定義

　　D、測試目標和對與此目標相關(guān)的其他審計程序的描述

　　11、甲注冊會計師希望從4 000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有( )。

　　A、0080

　　B、0370

　　C、0050

　　D、3880

　　12、在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，甲注冊會計師確定的總體賬面金額為3 750 000元，預計總體錯報為35 000元，可容忍錯報為125 000元，保證系數(shù)為3.0，則以下樣本規(guī)模中錯誤的有( )。

　　A、65

　　B、90

　　C、128

　　D、322

　　13、在對內(nèi)部控制進行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進行評價時，下列判斷不正確的有( )。

　　A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受

　　D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

　　14、PPS抽樣方法不能有效實現(xiàn)下列( )項審計目標。

　　A、應(yīng)收賬款的存在

　　B、應(yīng)付賬款的完整性

　　C、存貨的計價和分攤

　　D、銷售交易的截止

　　15、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當?shù)挠? )。

　　A、運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

　　B、運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

　　C、在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的

　　D、在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層

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　　【答案部分】

　　一、單項選擇題

　　1、 【正確答案】A

　　【答案解析】在統(tǒng)計抽樣中抽樣風險是可以量化的，非抽樣風險無法量化。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當確保總體的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，非統(tǒng)計抽樣不可以量化、控制抽樣風險;選項C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯與抽樣風險無關(guān)，這方面的風險屬于非抽樣風險;選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結(jié)果是各不相同的。

　　4、【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，該總體不包含那些已發(fā)運但未開具賬單的項目，應(yīng)將所有的發(fā)貨單作為總體。選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當?shù)?選項C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當年已收回款項的賒銷業(yè)務(wù);同時還遺漏了應(yīng)當包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業(yè)務(wù)。選項D，在按賬齡計提壞賬準備的情況下，壞賬準備計提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無關(guān)。

　　5、【正確答案】C

　　【答案解析】誤拒風險和信賴不足風險影響的是審計效率，誤受風險影響的是審計效果。只有非抽樣風險對于審計工作的效率和效果都有影響。

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t。

　　7、【正確答案】B

　　【答案解析】PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預計變異性。

　　8、【正確答案】A

　　【答案解析】可接受的抽樣風險在控制測試時主要指可接受的信賴過度風險;信賴不足風險雖然是在控制測試中的風險，但只是影響審計效率，因此不必特別予以關(guān)注。

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本概念。

　　只要使用審計抽樣，抽樣風險總會存在，選項A不正確;非抽樣風險是由人為錯誤造成，無法量化，選項B不正確;審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，無論何種方法，都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D不正確。

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進行量化，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模，但并不表明不能量化，教材就有在細節(jié)測試中采用非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模的計算公式;選項B，隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機基礎(chǔ)選樣方法，可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用;選項C，非統(tǒng)計抽樣的抽樣風險雖然無法直接計量但可以控制。

　　11、【正確答案】A

　　【答案解析】屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運用的方法，所以選項BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質(zhì)性程序運用的方法，所以選項A正確。對職責分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　12、【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反向變動，這點可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進行理解和記憶。

　　13、【正確答案】B

　　【答案解析】可信賴程度與抽樣風險之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預計總體偏差率之間并無數(shù)量關(guān)系。

　　14、【正確答案】B

　　【答案解析】選項AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項D中情形時，注冊會計師應(yīng)謹慎對待，如結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。

　　15、【正確答案】D

　　【答案解析】當估計的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時，應(yīng)確認總體可接受。當估計的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時，則總體不能接受，注冊會計師應(yīng)修正重大錯報風險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平，所以選項ABC均不正確。

　　16、【正確答案】C

　　【答案解析】有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差。其結(jié)果是，注冊會計師可能認為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平。在這種情況下，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試，而不是直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序。

　　17、【正確答案】D

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。

　　18、【正確答案】A

　　【答案解析】審計抽樣在實質(zhì)性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確;注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。

　　19、【正確答案】B

　　【答案解析】控制測試應(yīng)采用屬性抽樣。

　　20、【正確答案】D

　　【答案解析】在概率比率規(guī)模抽樣法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同。對于余額為0的賬戶是沒有抽取的機會的，所以選項D正確。

　　21、【正確答案】C

　　【答案解析】控制測試中不一定適用審計抽樣，只有當控制運行留下軌跡時注冊會計師才采用審計抽樣測試內(nèi)部控制。

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】實施細節(jié)測試時，注冊會計師在樣本設(shè)計階段必須完成的工作包括四個環(huán)節(jié)：明確測試目標、定義總體、定義抽樣單元，以及界定錯報。

　　2、【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

　　3、【正確答案】AC

　　【答案解析】審計抽樣適用于：在控制測試中，控制的運行留下軌跡的;實質(zhì)性程序中，實施的細節(jié)測試。風險評估程序、未留下運行軌跡的控制實施的控制測試程序、在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不適宜使用審計抽樣。

　　4、【正確答案】BCD

　　【答案解析】審計抽樣的三個基本特征，教材上就規(guī)定了選項BCD這三條，這三條中沒A選項。

　　5、【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。

　　6、【正確答案】BD

　　【答案解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選擇樣本項目;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險。

　　7、【正確答案】ABD

　　【答案解析】這是控制測試，所以還不足以發(fā)表審計意見，此時可以采取的措施有選項ABD。

　　8、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

　　9、【正確答案】AC

　　【答案解析】在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確;在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性，選項D不正確。

　　10、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣時，應(yīng)當記錄的內(nèi)容。

　　11、【正確答案】AD

　　【答案解析】間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2;選項D，|3880-180|/50=74.

　　12、【正確答案】ACD

　　【答案解析】根據(jù)教材公式：

　　樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個)。

　　13、【正確答案】ACD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。

　　14、【正確答案】BCD

　　【答案解析】PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實現(xiàn)高估即存在認定有效;不適合測試低估即完整性認定;計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳;截止測試與金額無關(guān)。

　　15、【正確答案】AC

　　【答案解析】總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。